- •Зовнішньоекономічної діяльності
- •Студентів денної та заочної форм навчання
- •Тема 1. Загальнотеоретичні та специфічні основи обліку зед
- •Тема 2. Договірні відносини в зовнішньоекономічній діяльності
- •Тема 3. Облік валютних операцій
- •Тема 4. Облік розрахункових операцій
- •Тема 5. Облік імпортних операцій
- •Тема 6. Облік експортних операцій
- •Тема 7. Облік бартерних операцій та операцій з давальницькою сировиною
- •Методичні вказівки.
- •Методичні вказівки
- •Методичні вказівки
- •Тема 8. Облік інших зовнішньоекономічних операцій
- •Рекомендована література
Тема 4. Облік розрахункових операцій
Завдання 4.1. ТзОВ «Прогрес» експортує готову продукцію фірмі «REF». Продукцію відвантажено 11.05 ц.р. Вартість поставки – 5000 дол. США. За згодою сторін розрахунки проводяться банківським переказом. Собівартість продукції - 9500 грн., сума сплаченого мита - 850 грн., плата за митне оформлення – 550 грн. Виручку від реалізації отримано 21.05 ц.р. Комісійні банку за проведення розрахунків переказом становлять 200 грн. Відобразити в бухгалтерському обліку дані операції.
Курси НБУ на дати здійснення операцій:
Дата |
Курс НБУ, грн./ дол. США |
11.05 |
7,95 |
21.05 |
7,94 |
Таблиця 4.1
№ п/п |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума |
Кореспонденція рахунків |
||
$ |
грн |
Дт |
Кт |
|||
1. |
11.05 |
Відображено гарантії щодо зарахування переказу від фірми «REF», надані виконуючим банком у випадку пред’явлення транспортних документів |
|
|
|
|
2. |
11.05 |
Відвантажено продукцію на експорт |
|
|
|
|
3. |
11.05 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ за ставкою 0% |
|
|
|
|
4. |
11.05 |
Сплачено мито та плату за митне оформлення |
|
|
|
|
5. |
11.05 |
Нараховано мито та плату за митне оформлення |
|
|
|
|
6. |
11.05 |
Списано фактичну собівартість продукції |
|
|
|
|
7. |
21.05 |
Отримано на транзитний валют-ний рахунок виручку після пред’явлення виконуючому банку транспортних документів |
|
|
|
|
8. |
21.05 |
Відображено погашення (виконання) гарантій, наданих банком |
|
|
|
|
9. |
21.05 |
Нараховано курсову різницю за дебіторською заборгова-ністю на дату її погашення |
|
|
|
|
10. |
|
Зараховано виручку з транзитного на поточний валютний рахунок |
|
|
|
|
11. |
|
Нараховано та сплачено комісійні банку за прове-дення розрахунків переказом |
|
|
|
|
Завдання 4.2. Відобразити в бух. обліку розрахунки по експортних операціях.
ТзОВ «Прогрес» 2-го червня ц.р. повідомило фірму «Арго» (німецького контрагента) про готовність відвантажити продукцію. 10-го червня ц.р. на ТзОВ «Прогрес» надійшло повідомлення від обслуговуючого банку про відкриття на його користь акредитиву в сумі 5000 євро. 11-го червня ц.р. продукція, собівартість якої склала 9000 грн., була відвантажена на експорт. 19-го червня ц.р. до обслуговуючого банку були надані відповідні документи: вантажна митна декларація, транспортна накладна. 20-го червня ц.р. на валютний рахунок надійшла виручка. Комісійні банку за виконання умов акредитиву склали 1% від суми виручки *.
Курси НБУ на дати здійснення операцій:
Дата |
Курс, грн./€ |
11.06 |
11,05 |
20.06 |
11,10 |
30.06 |
11,00 |
* згідно з українським законодавством всі витрати за акредитивом, пов’язані з відкриттям, авізуванням, підтвердженням, подовженням термінів, зміною умов та виконанням акредитива, сплачує покупець. Але в міжнародній торгівлі склалася практика розподілу витрат між контрагентами, кожний з яких сплачує банківські комісійні на території своєї країни.
Таблиця 4.2
№ п/п |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума |
Кореспонденція рахунків |
||
€ |
грн. |
Дт |
Кт |
|||
1. |
11.06 |
Вантажна митна декларація Відвантажено продукцію на експорт |
|
|
|
|
2. |
11.06 |
_______________________ Нараховано та сплачено: - - |
|
|
|
|
3. |
|
_______________________ Відображено податкові зобов’язання за ставкою 0% |
|
|
|
|
4. |
|
_______________________ Списано собівартість відвантаженої на експорт продукції |
|
|
|
|
5. |
|
_______________________ Відображено у складі фінансових результатів: - - |
|
|
|
|
6. |
|
_______________________ Визначено курсову різницю по дебіторській заборгованості при її погашенні |
|
|
|
|
7. |
|
_______________________ Одержано виручку після надання до банку докумен-тів про відвантаження |
|
|
|
|
8. |
|
_______________________ Сплачено комісійну винагороду банку |
|
|
|
|
9. |
|
_______________________ Відображено у складі фінансових результатів: - - |
|
|
|
|
Завдання 4.3. Фірма «Арго» 20-го червня ц.р. розрахувалась з ТзОВ «Прогрес» (умови завдання 4.2) шляхом видачі векселя, який був погашений 30-го червня ц.р. Відобразити в бух. обліку лише операції з погашення дебіторської заборгованості.
Курси НБУ на дати здійснення операцій:
Дата |
Курс, грн./€ |
11.06 |
11,05 |
20.06 |
11,10 |
30.06 |
11,00 |
Таблиця 4.3
№ п/п |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума |
Кореспонденція рахунків |
||
€ |
грн. |
Дт |
Кт |
|||
1. |
.06 |
Вексель Подано в банк документи проти акцепту тратти |
|
|
|
|
2. |
.06 |
_______________________ Визначено курсову різницю по дебіторській заборгованості на дату її погашення |
|
|
|
|
3. |
|
_______________________ Відображено у складі фінансових результатів курсову різницю |
|
|
|
|
4. |
|
_______________________ Визначено на дату оплати тратти різницю по ній |
|
|
|
|
5. |
|
_______________________ Отримано оплату тратти |
|
|
|
|
6. |
|
_______________________ Сплачено комісійну винагороду банку |
|
|
|
|
7. |
|
_______________________ Відображено у складі фінансових результатів:
|
|
|
|
|
Завдання 4.4. 4-го травня ц.р. ТзОВ «Прогрес» одержало повідомлення від фірми «First» (США) про готовність відвантажити товар. В цей же день до обслуговуючого банку була подана заявка про відкриття на користь фірми «First» безвідзивного підтвердженого документарного акредитиву у сумі 10000 дол. США. 20-го травня ц.р. банк передав ТзОВ «Прогрес» документи на право власності на товар:
А) за умови використання непокритого акредитиву *;
Б) за умови використання покритого акредитиву.
Товар одержано 26-го травня ц.р. Курси НБУ на дати здійснення операцій:
Дата |
Курс, грн./ дол. США |
04.05 |
7,90 |
20.05 |
7,95 |
26.05 |
7,85 |
Таблиця 4.4
№ п/п |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума |
Кореспонденція рахунків |
||||
$ |
грн. |
Дт |
Кт |
|||||
Варіант А |
||||||||
1. |
20.05 |
Виписка банку Перераховано банком кошти фірмі «First» проти документ-тів за акредитивом |
|
|
|
|
||
2. |
|
_______________________ Нараховано та сплачено при імпорті: - митні збори - мито |
|
|
|
|
||
3. |
|
_______________________ Нараховано та сплачено ПДВ при імпорті |
|
|
|
|
||
4. |
|
_______________________ Оприбутковано імпортні товари |
|
|
|
|
||
5. |
|
_______________________ Відображено суму податкового кредиту |
|
|
|
|
||
6. |
|
_______________________ Закрито розрахунки по виданих авансах |
|
|
|
|
||
7. |
|
_______________________ Оплачено послуги банку |
|
|
|
|
||
8. |
|
_______________________ Відображено курсову різницю по заборгованості перед банком |
|
|
|
|
||
9. |
|
_______________________ Погашено заборгованість перед банком |
|
|
|
|
||
10. |
|
_______________________ Відображено у складі фінансових результатів:
|
|
|
|
|
||
Варіант Б |
||||||||
1. |
04.05 |
Заява на відкриття акредитиву Відкрито покритий акредитив |
|
|
|
|
||
2. |
20.05 |
Розрахунок бухгалтерії Визначено курсову різницю по коштах в акредитиві ** |
|
|
|
|
||
3. |
20.05 |
_______________________ Перераховано аванс фірмі «First» |
|
|
|
|
||
4. |
|
_______________________ Відображено у складі фі-нансових результатів пози-тивну курсову різницю |
|
|
|
|
||
*відкриття непокритого акредитиву в обліку не відображається, в банк подається заява на відкриття акредитиву
**наступні операції аналогічні до операцій варіанта А
Завдання 4.5. ТзОВ «Прогрес» 1-го квітня ц.р. отримало від іноземного банку короткостроковий кредит в сумі 100 тисяч доларів США. Плата за кредит складає 12% річних з виплатою 20-го числа кожного місяця, тобто 1% в місяць. Кредит було повернуто 10-го травня ц.р.
Курси НБУ на дати здійснення операцій:
Дата |
Курс, грн./ дол. США |
01.04 |
7,80 |
20.04 |
7,90 |
30.04 |
7,70 |
10.05 |
8,00 |
Таблиця 4.5
№ п/п |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума |
Кор. рахунків |
||
$ |
грн. |
Дт |
Кт |
|||
1. |
01.04 |
Виписка банку Одержано на валютний рахунок кредит від нерезидента |
|
|
|
|
2. |
|
_______________________ Нараховано відсотки |
|
|
|
|
3. |
|
_______________________ Сплачено відсотки за кредит |
|
|
|
|
4. |
|
_______________________ Здійснено перерахунок суми кредиторської заборгованості і списано на фінансові результати |
|
|
|
|
5. |
|
_______________________ Здійснено перерахунок суми кредиторської заборгованості банку, що здійснюється на дату погашення і списано на фінансові результати |
|
|
|
|
6. |
|
_______________________ Погашено кредит в інозем-ній валюті, отриманий від нерезидента* |
|
|
|
|
*не розглядається перерахунок курсових різниць по коштах на валютному рахунку
Висновки _________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________
Питання для самостійного вивчення:
На яку суму (згідно із законодавством України) можна робити готівкові розрахунки в іноземній валюті за зовнішньоекономічними операціями?
Якими критеріями необхідно керуватись для обрання форми розрахунку?
Принцип роботи СВІФТ.
Дати визначення понять «факторинг», «фактор», «алонж», «негоціація».