1.2. Фінансова та внутрішньогосподарська діяльність банку

Фінансовою та внутрішньогосподарською діяльністю в управлінні Національного банку України займаються працівники відділу організації бухгалтерського обліку. Він є структурним підрозділом Управління Національного банку України в Харківській області. Відділ у своїй практичній діяльності керується Конституцією України, законами України “Про Національний банк України”, „Про банки і банківську діяльність”, “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в банках України”, „Про платіжні системи та переказ грошей в Україні”, Положенням про філії (територіальні управління) Національного банку України, постановами Правління Національного банку України, наказами та іншими нормативними документами Національного банку України, а також розпорядчими документами Управління Національного банку України в Харківській області.

Бухгалтерський облік та фінансова звітність управління грунтуються на таких принципах:

• повне висвітлення - всі банківські операції підлягають реєстрації на рахунках бухгалтерського обліку без будь-яких винятків. Фінансова звітність має містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій банку, яка може впливати на рішення, що приймаються згідно з нею;

• превалювання сутності над формою - операції обліковуються та розкриваються у звітності відповідно до їх сутності та економічного змісту, а не лише за їх юридичною формою;

• автономність - активи та зобов'язання управління мають бути відокремлені від активів та зобов'язань інших банків;

• обачність - застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, відповідно до яких активи або дохід не завищуються, а зобов'язання або витрати -не занижуються;

• історична (фактична) собівартість - активи і пасиви обліковуються пріоритетно за вартістю їх придбання чи виникнення;

• безперервність - оцінка активів управління здійснюється, виходячи з припущення, що його діяльність продовжуватиметься в неосяжному майбутньому;

• нарахування та відповідність доходів і витрат - для визначення результату звітного періоду;

• послідовність - управління постійно, з року в рік, застосовує обрану облікову політику.

Активи та зобов'язання оцінюються та відображаються у обліку таким чином, щоб не переносити наявні фінансові ризики, які потенційно загрожують фінансовому становищу управління на наступні звітні періоди.

Активи і зобов'язання обліковуються за вартістю їх придбання чи виникнення (за первісною або справедливою вартістю), а саме:

• дебіторська та кредиторська заборгованості - за датою її виникнення;

• необоротні матеріальні активи - за ціною внутрішньосистемного приймання-передавання та придбання, а нематеріальні активи - за ціною їх придбання чи виготовлення тощо.

Проведення аналізу дебіторської та кредиторської заборгованості здійснюється один раз на квартал відповідальними працівниками сектора внутрішньобанківських операцій відділу організації бухгалтерського обліку управління. Відділами управління, що ініціювали виникнення дебіторської заборгованості, вживається відповідних заходів щодо її своєчасного погашення.

Відповідно до Положення про порядок формування резерву Національного банку України на покриття фінансових ризиків, пов'язаних із виконанням його функцій управлінням за рішенням комісії, створеної наказом по управлінню, щокварталу до Національного банку України надаються пропозиції щодо формування резервів управління на покриття фінансових ризиків, пов'язаних із виконанням його функцій та за неповерненими працівниками кредитами і відсотками. Управлінням до Національного банку України подаються пропозиції щодо списання безнадійної до повернення дебіторської заборгованості.

Облік операцій з оплати праці, розрахунків з працівниками та іншими особами та всіх видів нарахувань працівникам управління, здійснюється відповідно до нормативно-правових актів України та розроблених процедур внутрішнього контролю.

Порядок та процедури щодо відкриття (закриття) в управлінні поточних рахунків (у тому числі карткових), одержання платіжних карток НСМЕП, документообіг за рахунками, що здійснюються за допомогою карток, проводиться відповідно до внутрішнього Положення про організацію роботи з картками Національної системи масових електронних платежів в Управлінні Національного банку України в Харківській області, яке розроблено з урахуванням законодавчих актів України: Закону України "Про платіжні системи та переказ грошей в Україні", нормативно-правових актів Національного банку України.

Внутрішньосистемні розрахунки між управлінням та Національним банком України, іншими структурними підрозділами Національного банку України здійснюються відповідно до Правил бухгалтерського обліку операцій за внутрішніми розрахунками у системі Національного банку України.

Складання, приймання від установ банків та подання до Національного банку України статистичної звітності здійснюється відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України. У відділі організації бухгалтерського обліку статистична та фінансова звітність приймається з урахуванням вимог нормативно-правових актів Національного банку України та внутрішніх процедур управління.

З метою забезпечення належного контролю за відображенням в бухгалтерському обліку проведених операцій управління керується внутрішніми положеннями, наказами та розпорядженнями.

Бухгалтерський облік операцій з банкнотами, монетами, сувенірною продукцією та операцій з дорогоцінними металами здійснюється відділом готівкового обігу і касових операцій відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку України, чинного законадавства України та внутрішніх процедур управління.

Доходи та витрати в управлінні обліковуються відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", національних положень (стандартів) та міжнародних стандартів, а також згідно з Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат Національного банку України та внутрішніми процедурами управління.

Створення резервів щодо своєчасно несплачених нарахованих доходів та за кредитами, наданими працівникам управління, здійснюється відповідно до Положення про порядок формування резервів Національного банку України на покриття фінансових ризиків, пов'язаних із виконанням його функцій.

Витрати управління здійснюються в межах кошторисів, які доводяться Національним банком України.

Правила визнання доходів і витрат управління, механізм їх обліку може змінюватися у зв'язку зі зміною нормативних документів Національного банку України.

Бухгалтерський облік управління базується на рахунках синтетичного обліку відповідно до Плану рахунків та Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку Національного банку України.

Детальна інформація про кожну операцію та кожного контрагента забезпечується за допомогою аналітичного обліку. Аналітичний облік ведеться у розрізі рахунків, що відкриваються за кожним видом коштів та цінностей. В САФГО аналітичний облік операцій ведеться централізовано.

В управлінні всі рахунки (балансові та позабалансові) відкриваються у секторі банківських операцій та фінансової звітності управління відділу організації бухгалтерського обліку уповноваженою особою (зазначено в її посадовій інструкції) та реєструються в книзі відкритих рахунків, яка ведеться в електронній формі зі збереженням архіву. Книга роздруковується обов'язково на 1 січня кожного року, прошнуровується та пронумеровується, засвідчується підписами начальника та головного бухгалтера управління і скріплюється гербовою печаткою. Зміни, що відбулися протягом минулого місяця, роздруковуються на перше число звітного місяця.

Відкриття та закриття рахунків клієнтам управління, а також відкриття (закриття) кореспондентських рахунків банкам-клієнтам управління, здійснюється з урахуванням вимог нормативно-правових актів Національного банку України з цього питання, а саме: Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах та Інструкції про міжбанківський переказ коштів в Україні в національній валюті, Положення про особові рахунки працівників Національного банку України.

Механізм відкриття (закриття) внутрішньобанківських рахунків та надання права доступу до рахунків також викладений у внутрішньому Положенні про організацію операційної діяльності в Управлінні Національного банку України в Харківській області.

Рішення щодо закриття внутрішньобанківських рахунків, за якими тривалий час відсутній рух та залишки коштів, управління приймає самостійно.

Кошторис поточних доходів, витрат та кошторис інвестицій управління формується згідно з вимогами „Положення про організацію кошторисного процесу в системі Національного банку України”, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 18.05.2009 № 299 та з використанням технологій програмних продуктів САФГО, у тому числі SEM – BW.

Для реалізації кошторисного процесу в САФГО побудовано стандартну ієрархію видів витрат (далі ВВ). Нижчими елементами ієрархії є види витрат, які за економічною ознакою об’єднані в групи видів витрат (статті кошторисів). Ієрархія місць виникнення витрат (далі МВВ) формується за принципом організаційної структури та доповнюється технічними МВВ.

До складу кошторису витрат управління відносяться витрати управління за економічним характером їх виникнення та мають повну відповідність структури Плану рахунків бухгалтерського обліку Національного банку України, а саме статті:

• Процентні витрати;

• Витрати на утримання персоналу;

• Адміністративні витрати;

• Інші операційні витрати;

• Неопераційні витрати.

Кошторис інвестицій має статті:

• Капітальні вкладення у створення нових та реконструкцію наявних об’єктів банку;

• Капітальні вкладення у розвиток національної платіжної та інформаційної систем;

• Капітальні вкладення у створення матеріальної бази для забезпечення діяльності банку, зберігання та обігу готівки;

• Формування позичкових фондів банку.

• Видатки на придбання (будівництво) житла для працівників Національного банку України.

Контроль за дотриманням кошторисної дисципліни забезпечується під час здійснення операцій, що впливають на показники кошторису доходів і витрат згідно з вимогами Положення про організацію кошторисного процесу в системі Національного банку України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 18.05.2009 № 299.

Контроль за виконанням кошторисного процесу здійснюється сектором кошторисного процесу відділу організації бухгалтерського обліку в Управлінні Національного банку України в Харківський області шляхом:

• дотримання квартальних лімітів за зростаючим підсумком з початку звітного року;

• своєчасного подання начальниками відділів пропозицій щодо очікуваного використання запланованих коштів, пропозицій щодо можливості змін до запланованих сум за даними квартального виконання кошторису;

• своєчасного оброблення первинних документів, отриманих від відділів управління та подання їх до сектора внутрішньобанківських операцій відділу організації бухгалтерського обліку для відображення їх у бухгалтерському обліку.

Для організації контролю за використанням обсягу коштів, визначеного кошторисом поточних доходів і витрат та кошторисом інвестицій, відповідальним виконавцям відділів управління необхідно чітко дотримуватися вимог щодо оформлення первинних документів, за якими здійснюються операції, що впливають на кошторис та порядок проходження документів в системі Національного банку України.

РОЗДІЛ 2

АНАЛІЗ ЕФЕКТИВНОСТІ ПОКАЗНИКІВ БАНКІВСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ТА ЇХ ВПЛИВ НА СТРУКТУРНИЙ СКЛАД ДАНОГО СЕКТОРУ