Доходы центрального бюджета Франции.
Доходы государственного бюджета Франции формируются за счет налогов, средств государственных предприятий, займов и других поступлений. Структуру доходов общегосударственного бюджета Франции в 2011-2012 гг. видим на рис. 2.1 .
Рис. 2.1 Структура доходов общегосударственного бюджета Франции в 2011-2012 гг. , млрд франков. [9]
Главными доходами бюджета являются налоги. Налоговая система включает прямые и косвенные налоги и взносы на социальное страхование. Косвенные налоги играют ведущую роль. В стране действуют три вида косвенных налогов (акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги). Но решающее значение принадлежит универсальному акцизу – налогу с оборота, который функционирует как НДС. Структура налоговых и неналоговых доходов за 2012 год представлена в табл.2.2. .
Таблица 2.2.
Структура налоговых и неналоговых доходов бюджета за 2012 год. [4]
Налоги Франции делятся на 3 группы:
- подоходные налоги, которые взимаются с дохода в момент его получения;
- налоги на потребление, взимаемые, когда доход тратится;
- налоги на капитал, взимаемые с собственности, т.е. с овеществленного дохода.
Налоговая система Франции нацелена на обложение потребления.
Налоговые взимания составляют свыше 44% ВВП страны. По ϶ᴛᴏму показателю страна занимает одно из ведущих мест в ЕС (наряду со Швецией). Налоговое бремя превышает средний показатель но ЕС.
Стандартная ставка НДС составляет 19,6%. Однако, на некоторые специфические виды товаров и услуг существует нулевой или льготный налоговый тариф в размере 5,5%.
НДС дополняется рядом косвенных пошлин (акцизов), которые также представляют собой налоги на потребление. Некоторые из них взимаются в пользу государства. Другие перечисляются в бюджеты местных органов управления.
К числу налогов на потребление относятся и таможенные пошлины. Основной их целью является не получение дохода, а охрана внутреннего рынка. Таможенные пошлины выступают инструментом государственной экономической политики. Они должны уравнивать цены на импортные товары и аналогичные товары внутреннего рынка.
Что касается подоходных налогов Франции, то предприятия уплачивают налог с чистой прибыли. Общая ставка налогообложения – 34%, но может увеличиваться до 42%. Более низкая ставка применяется для прибыли от землепользования и от вкладов в ценные бумаги – от 10 до 24% .
Стандартная ставка корпоративного налога составляет 33,3%, но есть льготы для малых предприятий.
Резиденты Франции выплачивают подоходный налог со всех доходов, учитывая даже доходы за рубежом. Не резиденты выплачивают подоходный налог только на доходы во Франции.
Фискальной единицей для подоходного налога с физических лиц является семья, состоящая из двух супругов и лиц, находящихся у них на иждивении. Подоходный налог носит прогрессивный характер. Он очень высок, особенно его верхние ставки. Ставки подоходного налога Франции видим на рис.2.2 , где QF = (Совокупный доход семьи) / (Семейный коэффициент)
Рис. 2.2 Ставки подоходного налога Франции за 2013 год. [13]
И Франсуа Олланд, и Жан-Марк Эйро утверждают, что повышение налогов ударит только по богатым французам и крупным компаниям и не затронет 90% налогоплательщиков и мелкие и средние предприятия и компании, главные источники рабочих мест. Верный своим предвыборным обещаниям, Олланд решил переложить борьбу с кризисом на плечи или, вернее, кошельки богатых и состоятельных французов. Несмотря на множество слухов, ходивших в последнее время вокруг так называемого «суперналога», правительство все же решило обложить состоятельных французов, чей годовой доход превышает 1 млн евро, подоходным налогом в 75%! Налог повышается чуть ли не вдвое, потому что сейчас они платят 41%.
Суперналог предположительно вводится на два года и затронет менее 3 тыс. человек. Часть из них, решив не дожидаться его введения, уже перебралась в Бельгию, Великобританию, Швейцарию и другие страны, где налоги намного меньше. Другие, можно не сомневаться, последуют их примеру.
Повышение подоходного налога принесет казне полмиллиарда евро. Еще несколько миллиардов дадут повышение налогов на дивиденды и другие инвестиции, а также сокращение налоговых льгот.
Правительство Эйро также повышает со следующего года налоги на крупный бизнес.
Следующая категория налогоплательщиков, для которых увеличивается подоходный налог, это те французы, чей годовой доход превышает 150 тыс. евро в год. Им приходится с 2013 года платить 45% от дохода, что на 5% больше, чем они платят сейчас. В эту категорию входит свыше 4 млн французских семей.
Все виды доходов облагаются соцналогом в размере 8% и налогом на прирост капитала и иные доходы с капитала - от 11%.
Физические лица, капитал которых во Франции в виде недвижимости и банковских счетов превышает 1.300.000 EUR, должны выплачивать налог на имущество ежегодно. Размер зависит от общей стоимости капитала – от 0,55 до 1,8%.
Рассчитывая ставку налога для резидентов Франции, учитываются и французские и зарубежные активы, а для нерезидентов - только французские. Оцениваются также доходы супругов.
Из системы местных налогов следует выделить 4 основных налога:
– земельный налог на застроенные участки;
– земельный налог на незастроенные участки;
– налог на жилье;
– профессиональный налог.
Ставки налогов устанавливаются местными органами власти, но не могут превышать законодательно установленного максимума.
Согласно проекту бюджета на 2013 год предролагалось , что из общей суммы сэкономленных средств 20 млрд евро поступит в казну благодаря повышению налогов на доходы предприятий и домохозяйств. Беспрецедентное повышение налогов для состоятельных французов привлекло в казну около 0,5 млрд евро. Еще на несколько миллиардов евро бюджет пополнился за счет введения налога на дивиденды и прочие инвестиции, а также путем сокращения существующих налоговых льгот.
При этом для подавляющего большинства французских граждан повышение налогов не планировалось. По словам премьер-министра Франции Жан-Марка Эйро, дополнительное налоговое усилие требуется лишь от наиболее состоятельных слоев населения, тогда как 90% французов повышения налогов не ощутят. В частности, по подсчетам Министерства экономики Франции, налоги увеличились для 4,1 млн граждан страны, а для 8,5 млн человек они были снижены.
В 2014 году французов ждет отмена ряда налоговых льгот (в том числе, на детей), а также рост НДС (обычной ставки с 19,6 до 20 %, промежуточной – с 7 до 10).
В проекте бюджета правительство Олланда постаралось стабилизировать уровень налогообложения для бизнеса. Повысив НДС, который бьет по карману потребителя, власти хотят обеспечить налоговые льготы для предприятий на 10 млрд евро. Французов со скромным уровнем доходов ожидают некоторые новые льготы при расчете подоходного налога.
Правительства Олланда действовало максимально осторожно, закладывая в бюджет новые налоги на фоне всеобщего недовольства тяжестью налогового бремени. Однако в 2014 году Франция установит новый «печальный рекорд» обязательных отчислений – более 46 % ВВП.