- •1.9. Отложенные налоговые активы
- •Отложенный налоговый актив
- •Отложенное налоговое обязательство
- •Текущий налог на прибыль
- •Постоянные разницы, постоянные налоговые активы и обязательства
- •Временные разницы, отложенные налоговые активы и обязательства
- •Отражение в бухгалтерской отчетности отложенных налоговых активов и обязательств
- •Интернет-семинар «бухгалтерский учет отложенных налогов и обязательств»
- •Безвозмездно получено основное средство: как правильно отразить его в учете и при налогообложении
- •Отражение и вычет налога на добавленную стоимость
- •Отражение в бухгалтерском учете безвозмездно полученного ноутбука
- •Заполнение отчета о прибылях и убытках
- •Заполнение отчета о прибылях и убытках при наличии в течение года убытков
- •I квартал.
- •Спорные вопросы…
- •Перенос убытков, полученных в 2011 году: налоговый и бухгалтерский учет
- •Определение суммы убытка, подлежащего переносу
- •Отражение в бухгалтерском учете переноса убытка
- •Отражение в учете процентов по кредитам банка и транспортных расходов (в вопросах и ответах)
- •Проценты по кредиту: распределение в целях правильного налогообложения и отражение в бухгалтерском учете Учет процентов по кредиту изменился
- •Положения законодательства о распределении процентов по кредиту
- •Порядок распределения процентов по кредитам
- •Порядок отражения процентов по кредитам в бухгалтерском учете
- •Безвозмездную помощь в иных случаях рассмотрим на примерах Безвозмездное получение запасов
- •Безвозмездное получение денежных средств
- •Получение безвозмездной помощи в виде безвозмездного оказания услуг, выполнения работ
- •Безвозмездная помощь оказана путем передачи основных средств в 2012 году: бухгалтерский и налоговый аспекты
- •Учет безвозмездной помощи связан с отражением отложенных налоговых активов
- •Особенности налогового учета
- •Безвозмездное получение основных средств
- •Перенос убытков 2011 года уменьшит текущие платежи по налогу на прибыль в 2012 году Переносимые убытки - категория налогового учета
- •Переносимый убыток необходимо рассчитать
- •Сумму переносимых убытков за 2011 год нужно будет отразить в налоговой декларации за 2012 год
- •Суммы переносимых убытков уменьшают текущие платежи
- •Интернет-линия: налогообложение-2012 (в вопросах и ответах)
- •Безвозмездно получили товары - правильно отразим их в бухгалтерском и налоговом учете
- •Исчисление и учет отложенного налога на прибыль
- •О различиях между бухгалтерским и налоговым учетом
- •Временные разницы
- •Расчет отложенных налогов
- •Алгоритм определения отложенных налоговых активов (отложенных налоговых обязательств)
- •Постоянные разницы
- •Представление (отражение в отчетности)
- •Порядок отражения в учете отложенных налоговых активов и обязательств
- •Общие положения
- •Постоянные разницы
- •Постоянное налоговое обязательство
- •Постоянный налоговый актив
- •Временные разницы
- •Отложенный налоговый актив
- •Отложенное налоговое обязательство
- •Текущий налог на прибыль
Постоянный налоговый актив
Постоянный налоговый актив - это актив, равный сумме налога на прибыль, возникающий по данным бухгалтерского учета, но неначисляемый в соответствии с налоговым законодательством и приводящий к уменьшению суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в текущем отчетном периоде.
Другими словами, под постоянным налоговым активом понимается сумма налога, которая приводит к уменьшению платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Величина постоянного налогового актива (ПНА) определяется как произведение отрицательной постоянной разницы (-ПР) на ставку налога на прибыль, установленную в ст.142 НК, действующую на отчетную дату.
Величина постоянного налогового актива рассчитывается по формуле:
ПНА = -ПР х 18 %.
В соответствии с Законом № 3321-XII и Инструкцией № 50, другими нормативными правовыми актами в бухгалтерском учете организации постоянный налоговый актив отражается следующим образом:
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Отражение величины постоянного налогового актива |
68, субсчет «Налог на прибыль» |
99, субсчет «Постоянный налоговый актив» |
|
Пример 2 В связи с отсутствием на расчетном счете денежных средств, необходимых для уплаты налогов и сборов в бюджет, организация «Снежок» заключила договор займа со своим учредителем. Согласно условиям договора учредитель перечисляет ей заем в размере 7 000 000 руб., при этом организация освобождается от обязанности погашения задолженности по указанному договору. Организация отражает вышеуказанные операции в бухгалтерском учете следующими записями:
В соответствии с нормами главы 14 НК сумма займа, полученного от учредителя, не является объектом обложения налогом на прибыль. Таким образом, в учете образуется отрицательная постоянная разница. Величина постоянного налогового актива, соответствующего отрицательной постоянной разнице, равна 1 260 000 руб. (7 000 000 руб. х 18 %). |