- •1.9. Отложенные налоговые активы
- •Отложенный налоговый актив
- •Отложенное налоговое обязательство
- •Текущий налог на прибыль
- •Постоянные разницы, постоянные налоговые активы и обязательства
- •Временные разницы, отложенные налоговые активы и обязательства
- •Отражение в бухгалтерской отчетности отложенных налоговых активов и обязательств
- •Интернет-семинар «бухгалтерский учет отложенных налогов и обязательств»
- •Безвозмездно получено основное средство: как правильно отразить его в учете и при налогообложении
- •Отражение и вычет налога на добавленную стоимость
- •Отражение в бухгалтерском учете безвозмездно полученного ноутбука
- •Заполнение отчета о прибылях и убытках
- •Заполнение отчета о прибылях и убытках при наличии в течение года убытков
- •I квартал.
- •Спорные вопросы…
- •Перенос убытков, полученных в 2011 году: налоговый и бухгалтерский учет
- •Определение суммы убытка, подлежащего переносу
- •Отражение в бухгалтерском учете переноса убытка
- •Отражение в учете процентов по кредитам банка и транспортных расходов (в вопросах и ответах)
- •Проценты по кредиту: распределение в целях правильного налогообложения и отражение в бухгалтерском учете Учет процентов по кредиту изменился
- •Положения законодательства о распределении процентов по кредиту
- •Порядок распределения процентов по кредитам
- •Порядок отражения процентов по кредитам в бухгалтерском учете
- •Безвозмездную помощь в иных случаях рассмотрим на примерах Безвозмездное получение запасов
- •Безвозмездное получение денежных средств
- •Получение безвозмездной помощи в виде безвозмездного оказания услуг, выполнения работ
- •Безвозмездная помощь оказана путем передачи основных средств в 2012 году: бухгалтерский и налоговый аспекты
- •Учет безвозмездной помощи связан с отражением отложенных налоговых активов
- •Особенности налогового учета
- •Безвозмездное получение основных средств
- •Перенос убытков 2011 года уменьшит текущие платежи по налогу на прибыль в 2012 году Переносимые убытки - категория налогового учета
- •Переносимый убыток необходимо рассчитать
- •Сумму переносимых убытков за 2011 год нужно будет отразить в налоговой декларации за 2012 год
- •Суммы переносимых убытков уменьшают текущие платежи
- •Интернет-линия: налогообложение-2012 (в вопросах и ответах)
- •Безвозмездно получили товары - правильно отразим их в бухгалтерском и налоговом учете
- •Исчисление и учет отложенного налога на прибыль
- •О различиях между бухгалтерским и налоговым учетом
- •Временные разницы
- •Расчет отложенных налогов
- •Алгоритм определения отложенных налоговых активов (отложенных налоговых обязательств)
- •Постоянные разницы
- •Представление (отражение в отчетности)
- •Порядок отражения в учете отложенных налоговых активов и обязательств
- •Общие положения
- •Постоянные разницы
- •Постоянное налоговое обязательство
- •Постоянный налоговый актив
- •Временные разницы
- •Отложенный налоговый актив
- •Отложенное налоговое обязательство
- •Текущий налог на прибыль
Безвозмездное получение денежных средств
Безвозмездное получение денежных средств коммерческие организации должны отражать в бухгалтерском учете записями:
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
На сумму безвозмездно полученных денежных средств |
51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» |
90 (субсчет 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности») |
Такой порядок отражения безвозмездной помощи Инструкция по бухгалтерскому учету безвозмездной помощи, утвержденная постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 112, предусматривает для всех безвозмездно полученных денежных средств независимо от того, на какие цели они предоставлены.
Если безвозмездное получение денежных средств признается внереализационным доходом для целей налогообложения прибыли, то не возникнет ни временных, ни постоянных разниц.
|
Пример 5 Организация (ООО) получила от одного из учредителей безвозмездную помощь в виде денежных средств - 20 000 000 руб., которые перечислены на расчетный счет организации. Данная безвозмездная помощь подлежит отражению в бухгалтерском учете организации:
Стоимость безвозмездно полученных денежных средств в целях налогового учета необходимо включить в состав внереализационных доходов (подп.3.8 п.3 ст.128 НК). В данном случае не возникнет ни временных, ни постоянных разниц. Необходимо произвести только налоговые корректировки. |
Если безвозмездное получение денежных средств не признается внереализационным доходом для целей налогообложения прибыли, то возникнут постоянные разницы, которые не отражают в бухгалтерском учете. Отражение временных разниц не производится, поскольку они не возникают.
|
Пример 6 Организация (УП) получила от учредителя безвозмездную помощь в виде денежных средств в сумме 20 000 000 руб., которые перечислены на ее расчетный счет. Данная безвозмездная помощь подлежит отражению в бухгалтерском учете организации:
Денежные средства, полученные при безвозмездной передаче в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа, не включаются в состав внереализационных доходов (подп.4.9 п.4 ст.128 НК). В данном случае возникнет постоянная разница. Временная разница в рассматриваемой ситуации не возникает. В целях налогового учета безвозмездную помощь нужно исключить из состава доходов по текущей деятельности. |