4. Аудит операций с денежными средствами.

Документы для проверки кассовых операций.

- бухгалтерский баланс,

- отчет о движении денежных средств,

- кассовая книга, отчеты кассира,

- ПКО, РКО,

- платежные ведомости по оплате труда,

- карточки счета и ОСВ по счету 50, 51, 52., 55, 57,

- главная книга,

- авансовые отчеты, список подотчетных лиц,

- выписка банка,

- справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе,

- чековые книжки,

- хозяйственные договоры, в т.ч. с банками,

- договор о материальной ответственности + расписка кассира,

- документы по ККМ,

- журнал «Книга регистрации ПКО и РКО»,

- журнал «Книга регистрации выданных доверенностей»,

- журнал «Книга регистрации депонированных сумм»,

- журнал «Книга регистрации платежей, расчетно-платежных ведомостей»,

- приказы руководящего органа,

- акты ревизии кассы, акты инвентаризации,

- учетная политика в части документооборота.

Виды нарушений по кассе:

1.Отсутствие необходимой подписи в первичных документах,

2.Отсутствуют журналы регистрации ПКО и РКО.

3.Кассовая книга не оформлена надлежащим образом.

4.Платежные ведомости не подписаны руководителем.

5.Не проводят внезапные ревизии по кассы.

6.Для проведения ревизии кассы не назначена приказом руководителя предприятия специальная комиссия.

7.Отсутствуют оправдательные документы к авансовым отчетам.

8.Подделка подписей в первичных документах.

9.Отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром.

10.Несоблюдение установленного лимита расчета наличными денежными средствами между юридическими лицами.

11.Продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг без применения ККМ и без регистрации их в налоговых органах.

12.Допущены исправления в кассовых документах.

13.Превышение установленного банком кассового лимита.

14.Недостача или излишек денег в кассе.

15.Выдача денег без доверенностей.

16.Присвоение сумм законно и незаконно начисленных разным лицам и организациям.

17.Присвоение депонированной сумм.

Штрафы:

За грубые нарушения организации правил учета, повлекшее занижение налоговой базы взыскивается штраф в размере 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс.рублей.

За нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций административный штраф на должностных лиц 4-5 тыс.рублей, на юр.лиц от 40 до 50 тыс.рублей.

Аудит операций по расчетному счету.

Прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:

- соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

- правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;

- правильность отражения конвертации рубля;

- наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка, проводится встречная проверка в банке);

- обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов и т.п.);

- правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;

- полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).

Если в выписке будут обнаружены подчистки и не оговоренные в письменном виде исправления, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

Аудит операций по валютному счету.

Для учета операций в валюте предусмотрен счет 52 «Валютные счета», записи операций на котором ведут в валюте платежа (доллары США, евро и т.д.) и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату поступления (списания) средств. При этом к счету 52 могут быть открыты следующие субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом».

В соответствии с действующим законодательством основными формами расчетов по внешнеэкономической деятельности являются: предоплата, инкассо, расчеты через аккредитив, открытый счет.

Аудитору необходимо обратить внимание на следующее:

- как зачислялась валютная выручка от реализации и других валютных операций при внешнеэкономической деятельности;

- законно ли открыты валютные счета;

- соответствуют ли сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах;

- правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности;

- своевременно ли предоставлялись платежные поручения на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету;

- правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие валютных счетов;

- правильно ли отражены в учете операции по покупке и продажи валюты;

- правильно ли рассчитаны и отнесены курсовые разницы;

- правильно ли перечислены авансы за импортную продукцию.

Аудит операций по специальным счетам.

Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по аккредитиву, по чекам, иным платежным документам, ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.

Если на предприятии ведутся подобные расчеты, то аудитору необходимо проверить:

- правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов;

- правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и не лимитированных чековых книжек;

- наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции были);

- полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших от родителей и из прочих источников на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.д.);

- предоставлены ли балансы и другие необходимые документы от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;

- правильность составления бухгалтерских проводок;

- соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 (сверяется с главной книгой и журналом-ордером № 3).

Типичные ошибки при аудите операций по банковским счетам:

1.Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках.

2.Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.

3.На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки.

4.Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.