4. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами.

Методы проверки:

- сплошная проверка (основные регистры синтетического учета),

- выборочная проверка (первичные документы),

- опрос,

- тестирование,

- арифметический пересчет.

Документы для проверки ОС:

Бухгалтерский баланс (форма N 1), главная книга, регистры бухгалтерского учета по счетам 01, 02, 03, 07, 08, 20, 25, 26, 29, 84, 91, 001, унифицированные формы учета ОС, договоры купли-продажи ОС, первичные учетные документы, подтверждающие поступление объектов ОС (накладные, акты приема-передачи).

Типичные ошибки:

1. Несвоевременное оприходование объектов ОС;

2. Неправильное исчисление первоначальной стоимости посту­пивших объектов ОС;

3. Некорректная корреспонденция счетов при отражении опе­раций по выбытию (списании, реализации по цене ниже остаточ­ной стоимости и др.);

4. Неоприходование материальных ресурсов, остающихся при ликвидации объектов.

5. Неверное определение стоимости материальных ценностей, полученных при демонтаже основных средств.

6. Неверно устанавливается срок полезного использования для вновь приобретенных основных средств в бухгалтерском и налоговом учете. Классификацию основных средств, включаемые в амортизационные группы №1 от 01.01.02г. ОКОФ Компьютер – 143020000 (Вторая амортизационная группа от 2 до 3 лет (25 мес. – 36 мес)

7. Неверный порядок учета имущества, приобретенного с целью передачи в аренду. Не на 01 а на 03.

8. Проведение работ по ремонту объектов основных средств не оформляется актами о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств. ОС-3.

9. Проценты по кредитам и займам не включаются в первоначальную стоимость строящихся объектов основных средств.

10. Данные об остаточной стоимости основных средств на конец отчетного периода в бухгалтерском балансе, не соответствуют данным указанным в оборотно-сальдовой ве­домости или главной книге;

11. Нет приказа о списке лиц, за ко­торыми закреплены объекты ОС, и с ни­ми не заключены договоры о полной материальной ответственности.

Документы для проверки НМА:

1) Договора купли-продажи. 2)Авторские права. 3)Акты приемки-передачи объектов НМА. 4) Свидетельство на право пользования. 5)Протоколы собрания учредителей о внесении объектов НМА в УК и согласовании их стоимости. 6)Инвентарные карточки учета НМА. 7)Реестры синтетического и аналитического учета. 8) Положение об учетной политики.

Типичные ошибки:

1)Отсутствие первичных приходных документов или оформление их с нарушением установленных требований.

2)Неправильное отнесение отдельных видов расходов НМА.

3) Неправильное начисление амортизации по НМА.

4. Аудит операций с товарно-материальными ценностями и производственными запасами.

Документы для проверки ТМЦ И МПЗ:

- договоры поставки,

- накладные,

- счета-фактуры, книги покупок,

- доверенности на получение ТМЦ,

- акты о приеме материалов,

- инвентаризационные описи ТМЦ,

- договоры о материальной ответственности,

- ведомости синтетического и аналитического учета по счетам 10, 11, 14,15, 16, 40, 41, 42, 43

- главная книга,

- положение об учетной политике.

Аудиторская проверка:

- имеется ли приказ об установлении круга лиц, имеющих право требовать материалы, разрешать их отпуск со склада; проверяется наличие приказа о назначении материально-ответственных лиц и заключение с ними договор о полной материальной ответственности,

- правильности отражения операций материалов в бух.учете:

Д 10 К 60, Д 10 К 71,76, Д 19 К 60, Д 10 К 79, Д 60,76 К 51,52, Д 68 К 19,

Д 79 К10, Д 10 К 91.1, Д 20 К 10, Д 94 К 10, Д 08 К 10.

Типичные ошибки:

- отсутствие первичных приходных и расходных документов или их оформление с нарушением,

- неправильное исчисление фактической стоимости заготовления материалов,

- списание в расход неоприходованных ТМЦ,

- списание материалов на производство по мере их отпуска со склада, а не по факту их расходования,

- арифметические ошибки при расчете торговой наценки.