Патентная система налогообложения (введена фз от 25.06.2012 n 94-фз)

Элемент системы

Характеристика

Основание

Порядок установления и применения системы

Патентная система налообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях субъектов РФ.

Применяется индивидуальными предпринимателями (далее ИП) наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

п.1 ст. 346.43

Налогоплательщики

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в установенном порядке.

п.1 ст.346.44

Виды деятельности, по которым применяется Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности, кроме случаев, когда такая деятельнсоть осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

п.2 ст. 346.43 п. 6 ст. 346.43

Право привлечения наемных работников

При применении патентной системы налогообложения ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП

п. 5 ст. 346.43

Освобождение от обязанности по уплате других налогов

ИП, применяющие патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты:

• налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

• налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

ИП, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, кроме НДС, подлежащего уплате при:

1. осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

2. ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

3. осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (операции по договорам простого товарищества, инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления, концессионным соглашениям).

Иные налоги ИП, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ.

п.10 ст. 346.43 п.11 ст. 346.43 п.12 ст. 346.43

Объект налогообложения

Потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

ст.346.47

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год, кроме случаев:

1. если патент выдан на срок менее календарного года, - налоговым периодом признается срок, на который выдан патент;

2. если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган.

ст.346.49

Порядок исчисления налога

Сумма налога за год = Налоговая база х Ставка налога;

если патент выдан на срок менее 12 мес., то: Сумма налога= Налоговая база х Ставка налога/12 мес х Кол-во месяцев, на которое выдан патент.

п.1 ст.346.51

Налоговая ставка

6 %

ст.346.50

Налоговая база

Денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода по конкретному виду предпринимательской деятельности, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ. Установленный на календарный год размер потенциально возможного годового дохода применяется в следующем календарном году (годах), если он не изменен законом субъекта РФ.

ст.346.48

Порядок и сроки уплаты налога

ИП, перешедший на патентную систему налогообложения уплачивает налог по месту постановки на учет в налоговом органе:

1. если патент получен на срок до 6 месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

2. если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:

   • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

   • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

п.2 ст.346.51

Налоговая декларация

Не представляется

ст.346.52

Налоговый учет

Учет доходов от реализации должен вестись в Книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

Порядок признания доходов.

п.1 ст.346.53

Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения осуществляется добровольно.

Патентная система налогообложения применяется в следующем порядке и на следующих условиях .

Постановка на учет ИП в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента в течение 5 дней со дня получения заявления. Датой постановки на учет при этом является дата начала действия патента. Снятие с учета в налоговом органе ИП, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.

Однако снятие с учета ИП, утратившего право на применение патентной системы налогообложения и перешедшего на общий режим налогообложения или прекратившего предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется патентная система, осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления.

При этом датой снятия с учета в налоговом органе является дата перехода ИП на общий режим налогообложения или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

п.2 ст.346.44

ст. 346.45

ст. 346.46