"Упрощенная система налогообложения (усно)" (глава 26.2 нк рф в ред. Фз от 25.06.2012 n 94-фз)

Элемент режима

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.

Ст. 346.12 НК РФ

Уплата налогов и сборов

Организации освобождаются от уплаты:

1. Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).

2. Налога на имущество организаций

3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).

Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:

1. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).

2. Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности)

3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям)

Ст. 346.11 НК РФ

Организации и индивидуальные предприниматели:

 Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО.

 Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.

Учет и отчетность

Организации и индивидуальные предприниматели:

1. Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности

2. Исполняют обязанности налоговых агентов

3. Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов.

Организации, применяющие УСНО с 01 января 2013 г. обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете"

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, бухгалтерский учет могут не вести.

Ст. 346.11, 346.24 НК РФ п.1-2 ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ

Переход на УСНО и прекращение УСНО

Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей (в ред. от 19.07.2009, применяется до 31.12.13г.).

Вновь создаваемая организация (предприниматель) вправе уведомить о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО.

Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным. Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО .

Ст. 346.12, 346.13 НК РФ

Объекты налогообложения

Доходы

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Ст. 346.14 НК РФ

Выбор объекта налогообложения* осуществляется самим налогоплательщиком.

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

* Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только "доходы, уменьшенные на величину расходов".

• Порядок определения доходов и расходов

• Порядок признания доходов и расходов

Ст. 346.15 - 346.17 НК РФ

Налоговая база

Денежное выражение доходов

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Ст. 346.18, 346.25 НК РФ

Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения и при переходе с УСНО

Налоговые ставки

6% (от доходов)

15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период.

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Ст. 346.20 НК РФ

Налоговый (отчетный) период

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Ст. 346.19 НК РФ

Уплата единого налога и отчетность

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Ст.346.21, 346.23 НК РФ

Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы:

 страховых взносов уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

 расходов по выплате работникам пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом.

 платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут исчисленный единый налог (авансовый платеж) уменьшить на уплаченные суммы взносов в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, даже если размер взносов составит более 50% суммы налога (авансового платежа).

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке. 

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации

 Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)

По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации: 

 Организациями - не позднее 31 марта,

 Индивидуальными предпринимателями -  не позднее 30 апреля.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСНО, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность. (п.2. ст.346.23 НК РФ)

В случае утраты права применять УСНО налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять УСНО. (п.3 ст. 346.23 НК РФ)

Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.