
- •Раздел 1.
- •Тема 1. 1. Организационно-правовые особенности малого и среднего бизнеса и их влияние на постановку бухгалтерского учета.
- •Критерии отнесения бизнеса к категории субъектов малого и среднего предпринимательства
- •Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях
- •Упрощенная форма бухгалтерского учета
- •Тема 1.2. Организация бухгалтерского учета в организациях малого и среднего бизнеса. Закон о бухгалтерском учете. Учетная политика.
- •Тема 1.3. Учет денежных средств и расчетов в организациях малого и среднего бизнеса
- •Тема 1.4. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования
- •Учет затрат на приобретения объектов капитальных вложений
- •Учет затрат по капитальному строительству объектов основных средств подрядным и хозяйственным способом
- •5. При принятии на учет объекта капитального строительства:
- •Учет оборудования требующего монтажа
- •Понятие и состав инвентарной стоимости вводимых в действие объектов основных средств
- •Тема 1.5. Учет основных средств и нематериальных активов в организациях малого и среднего бизнеса.
- •Алгоритм документального оформления и учета основных средств.
- •«Учет поступления основных средств».
- •1. При покупке основных средств.
- •2. При поступлении основных средств от учредителей в качестве вклада в уставный капитал.
- •3. При поступлении основных средств безвозмездно.
- •4. При поступлении основных средств в обмен на другое имущество.
- •«Учет затрат на ремонт и модернизацию основных средств».
- •«Учет списания, реализации и прочего выбытия основных средств»
- •1. Если выбытие основных средств не носит инвестиционный характер (реализация, безвозмездная передача, ликвидация и т.П.)
- •2. Если выбытие основных средств носит инвестиционный характер (передача в счет вкладов в уставный капитал, в совместную деятельность и т.П.):
- •«Порядок переоценки основных средств».
- •Условия проведения переоценки:
- •«Аренда основных средств».
- •1. Текущая аренда; 2. Долгосрочная аренда (лизинг)
- •«Учет амортизации основных средств».
- •Глава 34 гк рф.
- •Алгоритм документального оформления и учета нма.
- •1. При покупке нематериальных активов.
- •2. При поступлении нематериальных активов от учредителей в качестве вклада в уставный капитал.
- •3. При поступлении нематериальных активов безвозмездно.
- •4. При приобретении нематериальных активов в обмен на другое имущество.
- •1. Если выбытие нематериальных активов не носит инвестиционный характер (продажа, безвозмездная передача, ликвидация и т.П.)
- •«Учет амортизации нематериальных активов»
- •Тема 1.6. Учет финансовых вложений, производственных запасов
- •1. При покупке ценных бумаг:
- •Создание резерва
- •Документальное оформление создания резерва
- •Тема 1.7. Учет расчетов с персоналом по оплате труда в организациях малого и среднего бизнеса.
- •2) Сдельная;
- •«Учет начисленной заработной платы».
- •1. Начисление заработной платы.
- •«Учет удержаний из заработной платы».
- •Тема 1.8. Учет издержек хозяйственной деятельности
- •Прямые расходы
- •Позаказный метод
- •Попередельный (попроцессный) метод
- •Нормативный метод
- •Котловой метод
- •Учет и оценка незавершенного производства
- •Тема 1.9. Учет готовой продукции, работ услуг и их реализации.
- •Тема 1.10. Учет финансовых результатов и использования прибыли
- •Пошаговый алгоритм отражения финансовых результатов в оборотно-сальдовой ведомости.
- •Под распределением чистой прибыли понимается;
- •Погашение непокрытого убытка
- •1) Линейный (равномерное списание); 2) пропорционально объему продукции, работ, услуг.
- •Тема 1.11. Учет капитала, фондов и резервов. Учет кредитов и займов.
- •2. Уменьшение уставного капитала может производиться исходя из интересов учредителей или из требований законодательства.
- •1. Увеличение уставного капитала производится после полной его оплаты в результате:
- •1) Выпуска и размещения дополнительных акций;
- •2) Повышения номинальной стоимости акций.
- •Формирование и использование резервного капитала.
- •Формирование и увеличение добавочного капитала.
- •Использование средств добавочного капитала.
- •2) При выбытии основных средств, подвергшихся дооценки.
- •3) При увеличении уставного капитала
- •Тема 1.12. Учет операций и ценностей, не принадлежащих организации.
- •Тема 1.13. Бухгалтерская отчетность. Порядок формирования показателей баланса и отчета о финансовых результатах
- •Виды отчетности, ее классификация
- •Правила составления бухгалтерской отчетности
- •Требования, предъявляемые к отчетности
- •Качественные характеристики отчетных форм
- •Исправления в бухгалтерской отчетности
- •Пользователи бухгалтерской отчетности, порядок и сроки ее представления
- •Состав и содержание бухгалтерской отчетности
- •Бухгалтерский баланс Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике
- •Структура бухгалтерского баланса
- •Классификация бухгалтерских балансов
- •Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу
- •Методы оценки отдельных статей баланса
- •Правила оценки статей бухгалтерской отчетности:
- •Порядок заполнения адресной части форм бухгалтерской отчетности.
- •Порядок заполнения актива бухгалтерский баланса
- •Раздел 1. Внеоборотные активы (код 1100).
- •Раздел 2. «Оборотные активы» (код 1200).
- •Порядок заполнения пассива бухгалтерского баланса
- •Раздел 3. Капитал и резервы (код 1300).
- •Раздел 4. Долгосрочные обязательства (код 1400).
- •Раздел 5. Краткосрочные обязательства (код 1500).
- •Вуалирование и фальсификация бухгалтерских балансов
- •Использование данных бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния организации
- •Состав и содержание отчета Порядок заполнения его статей (форма 0710002)
- •Аналитическое использование отчета о финансовых результатах в оценке доходности и рентабельности организации
- •Тема 1.14. Анализ бизнеса на основе бухгалтерской финансовой отчетности Методика и направления использования результатов анализа бухгалтерской финансовой отчетности
- •Оценка экономического потенциала организации
- •Оценка динамики показателей, влияющих на диспропорции в развитии бизнеса
- •Обобщающие показатели экспресс-оценки деятельности хозяйствующего субъекта
- •Раздел 2. Налогообложение субъектов малого и среднего бизнеса
- •"Акцизы" (Глава 22 нк рф)
- •Налог на доходы физических лиц (Глава 23 нк рф)
- •Страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования (фз № 212 от 24.07.09, в ред. Фз от 25.12.2012 № 269-фз)
- •Налог на прибыль организаций (Глава 25 нк рф)
- •Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (Глава 25.1. Нк)
- •"Упрощенная система налогообложения (усно)" (глава 26.2 нк рф в ред. Фз от 25.06.2012 n 94-фз)
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд) (Глава 26.3 нк рф в ред. Фз от 25.06.2012 n 94-фз)
- •Патентная система налогообложения (введена фз от 25.06.2012 n 94-фз)
- •Глава 28 нк рф "Транспортный налог"
- •"Налог на имущество организаций"( Глава 30 нк рф )
- •Земельный налог (местный налог) (глава 31 нк рф)
- •Рекомендуемая литература
- •Базовые учебники
- •2. Основная литература
- •3. Нормативно-правовые документы
- •4. Дополнительная литература
- •Рекомендуемые интернет-ресурсы
Налог на прибыль организаций (Глава 25 нк рф)
Элемент налога |
Характеристика |
Основание |
Налогоплательщики |
Не признаются налогоплательщиками:
Сумма налога за налоговый период, в котором произошла утрата статуса участника проекта или получен совокупный размер прибыли свыше 300 миллионов рублей, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с участника проекта соответствующих сумм пеней. |
Ст.246, 246.1 НК РФ |
Объект налогообложения |
Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:
Методы учета доходов и расходов:
|
Ст.247 НК РФ |
Налоговая база |
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке . Особенности определения налоговой базы:
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета. |
Ст.274, 313 НК РФ |
Налоговая ставка |
Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. При этом:
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %, если иное прямо не предусмотрено в законе. Для организаций - резидентов особой экономической зоны- может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль в части бюджета субъекта РФ, которая не может быть выше 13,5 % (при условии ведения раздельного учета доходов(расходов), полученных(понесенных) на территории этой зоны и за ее пределами.)
|
Ст.284 НК РФ |
Налоговый (отчетный) период |
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. |
Ст.285 НК РФ |
Исчисление и уплата налога |
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом. В консолидированной группе налогоплательщиков сумма авансового платежа по этой группе (сумма налога по итогам налогового периода) исчисляется и уплачивается ответственным участником по правилам, установленным законом. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:
Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли , уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог. Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Особенности исчисления и уплаты налога:
|
Ст.286, 287 НК РФ |
Отчетность по налогу |
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации. По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца. Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года. Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", и осуществляющие в соответствии с законом расчет совокупного размера прибыли , вместе с налоговой декларацией представляют расчет совокупного размера прибыли. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в указанные выше сроки обязан представлять налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в налоговый орган по месту регистрации договора о создании такой группы. Такая декларация составляется на основе данных налогового учета и консолидированной налоговой базы в целом по консолидированной группе только в части исчисления налога в отношении консолидированной налоговой базы. Участники консолидированной группы налогоплательщиков при этом не представляют налоговых деклараций в налоговые органы по месту своего учета, если они не получают доходов, не включаемых в консолидированную налоговую базу этой группы. А в случае, если участники консолидированной группы получают доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу этой группы, то они представляют в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации только в части исчисления налога в отношении таких доходов. |
Ст.289 НК РФ |