
- •Раздел 1.
- •Тема 1. 1. Организационно-правовые особенности малого и среднего бизнеса и их влияние на постановку бухгалтерского учета.
- •Критерии отнесения бизнеса к категории субъектов малого и среднего предпринимательства
- •Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях
- •Упрощенная форма бухгалтерского учета
- •Тема 1.2. Организация бухгалтерского учета в организациях малого и среднего бизнеса. Закон о бухгалтерском учете. Учетная политика.
- •Тема 1.3. Учет денежных средств и расчетов в организациях малого и среднего бизнеса
- •Тема 1.4. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования
- •Учет затрат на приобретения объектов капитальных вложений
- •Учет затрат по капитальному строительству объектов основных средств подрядным и хозяйственным способом
- •5. При принятии на учет объекта капитального строительства:
- •Учет оборудования требующего монтажа
- •Понятие и состав инвентарной стоимости вводимых в действие объектов основных средств
- •Тема 1.5. Учет основных средств и нематериальных активов в организациях малого и среднего бизнеса.
- •Алгоритм документального оформления и учета основных средств.
- •«Учет поступления основных средств».
- •1. При покупке основных средств.
- •2. При поступлении основных средств от учредителей в качестве вклада в уставный капитал.
- •3. При поступлении основных средств безвозмездно.
- •4. При поступлении основных средств в обмен на другое имущество.
- •«Учет затрат на ремонт и модернизацию основных средств».
- •«Учет списания, реализации и прочего выбытия основных средств»
- •1. Если выбытие основных средств не носит инвестиционный характер (реализация, безвозмездная передача, ликвидация и т.П.)
- •2. Если выбытие основных средств носит инвестиционный характер (передача в счет вкладов в уставный капитал, в совместную деятельность и т.П.):
- •«Порядок переоценки основных средств».
- •Условия проведения переоценки:
- •«Аренда основных средств».
- •1. Текущая аренда; 2. Долгосрочная аренда (лизинг)
- •«Учет амортизации основных средств».
- •Глава 34 гк рф.
- •Алгоритм документального оформления и учета нма.
- •1. При покупке нематериальных активов.
- •2. При поступлении нематериальных активов от учредителей в качестве вклада в уставный капитал.
- •3. При поступлении нематериальных активов безвозмездно.
- •4. При приобретении нематериальных активов в обмен на другое имущество.
- •1. Если выбытие нематериальных активов не носит инвестиционный характер (продажа, безвозмездная передача, ликвидация и т.П.)
- •«Учет амортизации нематериальных активов»
- •Тема 1.6. Учет финансовых вложений, производственных запасов
- •1. При покупке ценных бумаг:
- •Создание резерва
- •Документальное оформление создания резерва
- •Тема 1.7. Учет расчетов с персоналом по оплате труда в организациях малого и среднего бизнеса.
- •2) Сдельная;
- •«Учет начисленной заработной платы».
- •1. Начисление заработной платы.
- •«Учет удержаний из заработной платы».
- •Тема 1.8. Учет издержек хозяйственной деятельности
- •Прямые расходы
- •Позаказный метод
- •Попередельный (попроцессный) метод
- •Нормативный метод
- •Котловой метод
- •Учет и оценка незавершенного производства
- •Тема 1.9. Учет готовой продукции, работ услуг и их реализации.
- •Тема 1.10. Учет финансовых результатов и использования прибыли
- •Пошаговый алгоритм отражения финансовых результатов в оборотно-сальдовой ведомости.
- •Под распределением чистой прибыли понимается;
- •Погашение непокрытого убытка
- •1) Линейный (равномерное списание); 2) пропорционально объему продукции, работ, услуг.
- •Тема 1.11. Учет капитала, фондов и резервов. Учет кредитов и займов.
- •2. Уменьшение уставного капитала может производиться исходя из интересов учредителей или из требований законодательства.
- •1. Увеличение уставного капитала производится после полной его оплаты в результате:
- •1) Выпуска и размещения дополнительных акций;
- •2) Повышения номинальной стоимости акций.
- •Формирование и использование резервного капитала.
- •Формирование и увеличение добавочного капитала.
- •Использование средств добавочного капитала.
- •2) При выбытии основных средств, подвергшихся дооценки.
- •3) При увеличении уставного капитала
- •Тема 1.12. Учет операций и ценностей, не принадлежащих организации.
- •Тема 1.13. Бухгалтерская отчетность. Порядок формирования показателей баланса и отчета о финансовых результатах
- •Виды отчетности, ее классификация
- •Правила составления бухгалтерской отчетности
- •Требования, предъявляемые к отчетности
- •Качественные характеристики отчетных форм
- •Исправления в бухгалтерской отчетности
- •Пользователи бухгалтерской отчетности, порядок и сроки ее представления
- •Состав и содержание бухгалтерской отчетности
- •Бухгалтерский баланс Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике
- •Структура бухгалтерского баланса
- •Классификация бухгалтерских балансов
- •Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу
- •Методы оценки отдельных статей баланса
- •Правила оценки статей бухгалтерской отчетности:
- •Порядок заполнения адресной части форм бухгалтерской отчетности.
- •Порядок заполнения актива бухгалтерский баланса
- •Раздел 1. Внеоборотные активы (код 1100).
- •Раздел 2. «Оборотные активы» (код 1200).
- •Порядок заполнения пассива бухгалтерского баланса
- •Раздел 3. Капитал и резервы (код 1300).
- •Раздел 4. Долгосрочные обязательства (код 1400).
- •Раздел 5. Краткосрочные обязательства (код 1500).
- •Вуалирование и фальсификация бухгалтерских балансов
- •Использование данных бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния организации
- •Состав и содержание отчета Порядок заполнения его статей (форма 0710002)
- •Аналитическое использование отчета о финансовых результатах в оценке доходности и рентабельности организации
- •Тема 1.14. Анализ бизнеса на основе бухгалтерской финансовой отчетности Методика и направления использования результатов анализа бухгалтерской финансовой отчетности
- •Оценка экономического потенциала организации
- •Оценка динамики показателей, влияющих на диспропорции в развитии бизнеса
- •Обобщающие показатели экспресс-оценки деятельности хозяйствующего субъекта
- •Раздел 2. Налогообложение субъектов малого и среднего бизнеса
- •"Акцизы" (Глава 22 нк рф)
- •Налог на доходы физических лиц (Глава 23 нк рф)
- •Страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования (фз № 212 от 24.07.09, в ред. Фз от 25.12.2012 № 269-фз)
- •Налог на прибыль организаций (Глава 25 нк рф)
- •Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (Глава 25.1. Нк)
- •"Упрощенная система налогообложения (усно)" (глава 26.2 нк рф в ред. Фз от 25.06.2012 n 94-фз)
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд) (Глава 26.3 нк рф в ред. Фз от 25.06.2012 n 94-фз)
- •Патентная система налогообложения (введена фз от 25.06.2012 n 94-фз)
- •Глава 28 нк рф "Транспортный налог"
- •"Налог на имущество организаций"( Глава 30 нк рф )
- •Земельный налог (местный налог) (глава 31 нк рф)
- •Рекомендуемая литература
- •Базовые учебники
- •2. Основная литература
- •3. Нормативно-правовые документы
- •4. Дополнительная литература
- •Рекомендуемые интернет-ресурсы
Раздел 2. Налогообложение субъектов малого и среднего бизнеса
1.Налоговая система РФ -это основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения. Понятие "налоговая система Российской Федерации" не имеет легального определения, что следует отнести к недостаткам действующего налогового законодательства РФ. Ранее закрепленное в ст. 2 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" определение было неудачным; законодатель называл налоговой системой РФ систему ее "налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в обязательном порядке", фактически смешивая понятия "налоговая система" и "система налогов и сборов". Между тем второе понятие уже по своему объему. Система налогов и сборов - только часть налоговой системы. 2. Налоговая система РФ представляет собой совокупность: системы налогов и сборов РФ; системы налоговых правоотношений; системы участников налоговых правоотношений; • нормативно-правовой базы сферы налогообложения. Таким образом, элементами (подсистемами) налоговой системы РФ называют не только налоги и сборы, но и налогооблагающих субъектов, то есть таких субъектов, которые "обременяют подданных" обязанностями по уплате налогов и сборов: Россия, 89 ее субъектов и около 29 тысяч муниципальных образований; действующие от их имени налоговые (финансовые, таможенные) органы, органы государственных внебюджетных фондов, сборщики налогов, органы внутренних дел, а также налогоплательщиков и налоговых агентов, их права и обязанности.
Кроме того, к элементам налоговой системы относят принципы ее организации и функционирования, а также нормы налогового права. * 3. К основным принципам налоговой системы относятся следующие организационные и функциональные принципы: принцип единства налоговой системы; принцип организационного единства системы налоговых органов: принцип справедливости налогообложения; принцип достаточности налогообложения; принцип единства нормативно-правовой базы; принцип подвижности (эластичности) налогообложения;
Налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ)
Элемент налога |
Характеристика |
Основание |
Налогоплательщики |
1. Организации 2. Индивидуальные предприниматели 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ В отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи не признаются налогоплательщиками (пункт действует до 1 января 2017г.):
При определенных условиях возможно освобождение налогоплательщиков от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС. |
Ст.143 НК РФ |
Объект налогообложения |
1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией! 2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Ряд операций не признается объектами налогообложения НДС. Большая группа операций освобождена от налогообложения НДС. |
Ст.146, 149 НК РФ |
Место реализации |
Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии обстоятельств: товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, не отгружается и не транспортируется товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией. Для работ (услуг) местом реализации признается территория РФ, если:
|
Ст.147, 148 НК РФ |
Налоговая база |
При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации:
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:
|
Ст.153-162, 167 НК РФ |
Налоговый период |
Квартал |
Ст.163 НК РФ |
Налоговые ставки |
|
Ст.164 НК РФ |
Порядок исчисления налога |
Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0% (ноль процентов), исчисляется отдельно по каждой такой операции. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0% |
Ст.165 - 166 НК РФ |
Налоговые вычеты |
Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении:
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов |
Ст.169, 171, 172 НК РФ |
Уплата налога и отчетность |
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма налога к уплате = общая сумма налога минус сумма налоговых вычетов плюс суммы восстановленного налога. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю:
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и РФ. Иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ обособленных подразделений иностранной организации. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. |
Ст.173, 174 НК РФ |
Возмещение налога |
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки. Если нарушения не выявлены, то по окончании проверки в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм. В случае выявления нарушений составляется акт налоговой проверки. Акт и представленные налогоплательщиком возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа. По результатам рассмотрения руководитель (заместитель руководителя) выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Одновременно с этим решением принимается
При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения долгов. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении в течение 5 дней со дня его принятия. Поручение на возврат суммы налога направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, который в течение 5 дней осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога. В некоторых случаях налогоплательщики вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения налога. |
Ст.176 - 176.1 НК РФ |