- •Раздел 1.
- •Тема 1. 1. Организационно-правовые особенности малого и среднего бизнеса и их влияние на постановку бухгалтерского учета.
- •Критерии отнесения бизнеса к категории субъектов малого и среднего предпринимательства
- •Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях
- •Упрощенная форма бухгалтерского учета
- •Тема 1.2. Организация бухгалтерского учета в организациях малого и среднего бизнеса. Закон о бухгалтерском учете. Учетная политика.
- •Тема 1.3. Учет денежных средств и расчетов в организациях малого и среднего бизнеса
- •Тема 1.4. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования
- •Учет затрат на приобретения объектов капитальных вложений
- •Учет затрат по капитальному строительству объектов основных средств подрядным и хозяйственным способом
- •5. При принятии на учет объекта капитального строительства:
- •Учет оборудования требующего монтажа
- •Понятие и состав инвентарной стоимости вводимых в действие объектов основных средств
- •Тема 1.5. Учет основных средств и нематериальных активов в организациях малого и среднего бизнеса.
- •Алгоритм документального оформления и учета основных средств.
- •«Учет поступления основных средств».
- •1. При покупке основных средств.
- •2. При поступлении основных средств от учредителей в качестве вклада в уставный капитал.
- •3. При поступлении основных средств безвозмездно.
- •4. При поступлении основных средств в обмен на другое имущество.
- •«Учет затрат на ремонт и модернизацию основных средств».
- •«Учет списания, реализации и прочего выбытия основных средств»
- •1. Если выбытие основных средств не носит инвестиционный характер (реализация, безвозмездная передача, ликвидация и т.П.)
- •2. Если выбытие основных средств носит инвестиционный характер (передача в счет вкладов в уставный капитал, в совместную деятельность и т.П.):
- •«Порядок переоценки основных средств».
- •Условия проведения переоценки:
- •«Аренда основных средств».
- •1. Текущая аренда; 2. Долгосрочная аренда (лизинг)
- •«Учет амортизации основных средств».
- •Глава 34 гк рф.
- •Алгоритм документального оформления и учета нма.
- •1. При покупке нематериальных активов.
- •2. При поступлении нематериальных активов от учредителей в качестве вклада в уставный капитал.
- •3. При поступлении нематериальных активов безвозмездно.
- •4. При приобретении нематериальных активов в обмен на другое имущество.
- •1. Если выбытие нематериальных активов не носит инвестиционный характер (продажа, безвозмездная передача, ликвидация и т.П.)
- •«Учет амортизации нематериальных активов»
- •Тема 1.6. Учет финансовых вложений, производственных запасов
- •1. При покупке ценных бумаг:
- •Создание резерва
- •Документальное оформление создания резерва
- •Тема 1.7. Учет расчетов с персоналом по оплате труда в организациях малого и среднего бизнеса.
- •2) Сдельная;
- •«Учет начисленной заработной платы».
- •1. Начисление заработной платы.
- •«Учет удержаний из заработной платы».
- •Тема 1.8. Учет издержек хозяйственной деятельности
- •Прямые расходы
- •Позаказный метод
- •Попередельный (попроцессный) метод
- •Нормативный метод
- •Котловой метод
- •Учет и оценка незавершенного производства
- •Тема 1.9. Учет готовой продукции, работ услуг и их реализации.
- •Тема 1.10. Учет финансовых результатов и использования прибыли
- •Пошаговый алгоритм отражения финансовых результатов в оборотно-сальдовой ведомости.
- •Под распределением чистой прибыли понимается;
- •Погашение непокрытого убытка
- •1) Линейный (равномерное списание); 2) пропорционально объему продукции, работ, услуг.
- •Тема 1.11. Учет капитала, фондов и резервов. Учет кредитов и займов.
- •2. Уменьшение уставного капитала может производиться исходя из интересов учредителей или из требований законодательства.
- •1. Увеличение уставного капитала производится после полной его оплаты в результате:
- •1) Выпуска и размещения дополнительных акций;
- •2) Повышения номинальной стоимости акций.
- •Формирование и использование резервного капитала.
- •Формирование и увеличение добавочного капитала.
- •Использование средств добавочного капитала.
- •2) При выбытии основных средств, подвергшихся дооценки.
- •3) При увеличении уставного капитала
- •Тема 1.12. Учет операций и ценностей, не принадлежащих организации.
- •Тема 1.13. Бухгалтерская отчетность. Порядок формирования показателей баланса и отчета о финансовых результатах
- •Виды отчетности, ее классификация
- •Правила составления бухгалтерской отчетности
- •Требования, предъявляемые к отчетности
- •Качественные характеристики отчетных форм
- •Исправления в бухгалтерской отчетности
- •Пользователи бухгалтерской отчетности, порядок и сроки ее представления
- •Состав и содержание бухгалтерской отчетности
- •Бухгалтерский баланс Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике
- •Структура бухгалтерского баланса
- •Классификация бухгалтерских балансов
- •Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу
- •Методы оценки отдельных статей баланса
- •Правила оценки статей бухгалтерской отчетности:
- •Порядок заполнения адресной части форм бухгалтерской отчетности.
- •Порядок заполнения актива бухгалтерский баланса
- •Раздел 1. Внеоборотные активы (код 1100).
- •Раздел 2. «Оборотные активы» (код 1200).
- •Порядок заполнения пассива бухгалтерского баланса
- •Раздел 3. Капитал и резервы (код 1300).
- •Раздел 4. Долгосрочные обязательства (код 1400).
- •Раздел 5. Краткосрочные обязательства (код 1500).
- •Вуалирование и фальсификация бухгалтерских балансов
- •Использование данных бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния организации
- •Состав и содержание отчета Порядок заполнения его статей (форма 0710002)
- •Аналитическое использование отчета о финансовых результатах в оценке доходности и рентабельности организации
- •Тема 1.14. Анализ бизнеса на основе бухгалтерской финансовой отчетности Методика и направления использования результатов анализа бухгалтерской финансовой отчетности
- •Оценка экономического потенциала организации
- •Оценка динамики показателей, влияющих на диспропорции в развитии бизнеса
- •Обобщающие показатели экспресс-оценки деятельности хозяйствующего субъекта
- •Раздел 2. Налогообложение субъектов малого и среднего бизнеса
- •"Акцизы" (Глава 22 нк рф)
- •Налог на доходы физических лиц (Глава 23 нк рф)
- •Страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования (фз № 212 от 24.07.09, в ред. Фз от 25.12.2012 № 269-фз)
- •Налог на прибыль организаций (Глава 25 нк рф)
- •Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (Глава 25.1. Нк)
- •"Упрощенная система налогообложения (усно)" (глава 26.2 нк рф в ред. Фз от 25.06.2012 n 94-фз)
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд) (Глава 26.3 нк рф в ред. Фз от 25.06.2012 n 94-фз)
- •Патентная система налогообложения (введена фз от 25.06.2012 n 94-фз)
- •Глава 28 нк рф "Транспортный налог"
- •"Налог на имущество организаций"( Глава 30 нк рф )
- •Земельный налог (местный налог) (глава 31 нк рф)
- •Рекомендуемая литература
- •Базовые учебники
- •2. Основная литература
- •3. Нормативно-правовые документы
- •4. Дополнительная литература
- •Рекомендуемые интернет-ресурсы
Оценка экономического потенциала организации
Экспресс-анализ начинается с общей характеристики предприятия (бизнеса). На первом этапе необходимо представить общие сведения о хозяйствующем субъекте: охарактеризовать его с точки зрения организационно-правовой формы управления, участия в группе взаимосвязанных предприятий или совместной деятельности, собственности, типа и объема производства, структуры и источников собственного капитала, отраслевой специализации (виды деятельности, основные рыночные контрагенты и потребители), производственной мощности, численности персонала, общего финансового результата деятельности.
Это позволяет отнести бизнес к соответствующей группе аналогичных организаций для проведения последующего сравнительного анализа по абсолютным, но в большей степени по относительным показателям. При оценке размеров бизнеса с 2008 года действует следующая классификация: микропредприятие, малое предприятие, среднее предприятие, крупное предприятие. Для отнесения бизнеса к той или иной категории необходимо учитывать определенные финансово-экономические показатели и критерии, регламентированные в нормативно-правовых документах таких, как Гражданский Кодекс Российской Федерации от 21.10.1994 (с изм. и доп.), Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (с изм. и доп.), Федеральный Закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 №209-ФЗ, Федеральный Закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 №127-ФЗ (с изм. и доп.), а также в приказах и постановлениях Федеральной налоговой службы и Федеральной службы по финансовым рынкам.
Однозначных критериев для оценки размеров организации не существует, можно указать лишь косвенные характеристики такие, как численность работников, годовая выручка от продажи, стоимость активов, сумма федеральных налогов и сборов, участие в уставном капитале других организаций, структура и источники формирования уставного капитала. По их совокупности можно судить о размерах бизнеса (Приложение 4).
Вторым этапом развернутого экспресс-анализа является оценка его экономического потенциала по общим направлениям. Для этого необходимо дать оценку правильности размещения средств предприятия на основе следующих аналитических процедур:
- анализ показателя выручки (объема реализации продукции, работ, услуг): чем устойчивее ее рост, тем лучше экономическое положение бизнеса, выше его эффективность. Наиболее точный признак роста бизнеса – это превышение темпов прироста выручки от реализации над темпами прироста цен (инфляции). Анализ фактических данных организаций показывает, что динамика выручки более точно характеризует тенденции развития бизнеса, чем динамика таких показателей, как прибыль, основные средства, валюта баланса, численность работников. Объективным показателем динамики объема производства служит также рост потребления электроэнергии.
- анализ основных производственных фондов. При оценке основных фондов организации необходимо обращать внимание на их движение (выбытие, поступление, амортизацию), наличие арендованных или сданных в аренду. Для производственной организации важной характеристикой считается также доля активов производственного назначения: основных средств, запасов сырья, материалов, незавершенного производства. Включение этих показателей позволит дать оценку используемого производственного потенциала более квалифицированно;
- проверка выполнения «золотого правила экономики»: сопоставление темпов прироста показателей выручки от реализации, прибыли и стоимости активов между собой и с темпом инфляции. Для расчетов используется информация баланса, отчета о прибылях и убытках, а также база данных макроэкономических показателей Минэкономразвития России. Оценка правильности размещения средств предприятия не только характеризует экономический потенциал, но и показывает пути улучшения использования хозяйственных средств предприятия. Для этого следует установить выполнимость неравенства (соотношение темпов прироста прибыли (Тпр), выручки от реализации (Тр), активов (Так) и инфляции (Тинф)):
Тпр > Тр > Так > Тинф
Таким образом, прибыль организации должна возрастать более быстрыми темпами, чем реализация, темпы роста которой должны быть выше, чем темпы роста активов, а они, в свою очередь, должны опережать рост инфляции. Если прирост общей стоимости активов опережает темпы роста инфляции, это свидетельствует о наличии реального роста имущества организации. Превышение темпов роста выручки от реализации над темпами роста активов говорит о том, что приобретаемое имущество используется более эффективно, чем ранее имевшееся. Опережение темпов прироста прибыли над темпами прироста выручки от реализации доказывает эффективность функционирования организации, т.е. то, что рост доходов опережает рост расходов, а в части основной деятельности - темпы выручки от реализации выше темпов роста себестоимости, коммерческих и управленческих затрат.
Условие Так > Тинф может не выполняться для эффективной организации, если она активно привлекает арендованные основные средства, не отражая их в балансе, или в результате более эффективного использования уже имеющегося имущества в том случае, когда для увеличения объемов производства не требуется его увеличения. При этом бизнес может также характеризоваться как успешный и растущий при условии соблюдения остальных неравенств.
В то же время, нарушение неравенства может быть связано как с неэффективностью организации в целом и отдельных сторон ее деятельности, так и с действиями руководства, направленными на оптимизацию налоговой нагрузки.
Временные несоответствия темпов роста могут быть обусловлены освоением новых производств, реконструкцией, модернизацией оборудования, которые в текущем периоде являются причиной более высоких темпов роста стоимости активов и временного снижения темпов роста прибылей и реализации.
Если неравенство не выполняется в течение всего анализируемого периода, то в перспективе организация может испытать финансовые затруднения.
- оценка финансовой устойчивости и проблемных статей в отчетности. Чтобы оценить степень финансовой устойчивости бизнеса необходимо обратить внимание на следующие показатели:
1. доля активов, финансируемых за счет собственного капитала, в общей стоимости активов;
2. соотношение темпов роста собственного и заемного капитала;
3. соотношение размеров и темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности.
4. признаки финансовой устойчивости:
- валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;
- темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
- собственный капитал организации должен превышать заемный, и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;
- темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми; при этом положительно характеризует бизнес превышение кредиторской задолженности над дебиторской;
- доля собственных оборотных средств в активах должна превышать 10%;
- в отчетности должны отсутствовать проблемные статьи:
накопленный непокрытый убыток;
непокрытый убыток отчетного года;
отрицательная величина чистых активов;
просроченная кредиторская задолженность;
просроченная дебиторская задолженность;
ссуды и займы, не погашенные срок;
векселя выданные просроченные;
списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов.