
- •Раздел 1.
- •Тема 1. 1. Организационно-правовые особенности малого и среднего бизнеса и их влияние на постановку бухгалтерского учета.
- •Критерии отнесения бизнеса к категории субъектов малого и среднего предпринимательства
- •Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях
- •Упрощенная форма бухгалтерского учета
- •Тема 1.2. Организация бухгалтерского учета в организациях малого и среднего бизнеса. Закон о бухгалтерском учете. Учетная политика.
- •Тема 1.3. Учет денежных средств и расчетов в организациях малого и среднего бизнеса
- •Тема 1.4. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования
- •Учет затрат на приобретения объектов капитальных вложений
- •Учет затрат по капитальному строительству объектов основных средств подрядным и хозяйственным способом
- •5. При принятии на учет объекта капитального строительства:
- •Учет оборудования требующего монтажа
- •Понятие и состав инвентарной стоимости вводимых в действие объектов основных средств
- •Тема 1.5. Учет основных средств и нематериальных активов в организациях малого и среднего бизнеса.
- •Алгоритм документального оформления и учета основных средств.
- •«Учет поступления основных средств».
- •1. При покупке основных средств.
- •2. При поступлении основных средств от учредителей в качестве вклада в уставный капитал.
- •3. При поступлении основных средств безвозмездно.
- •4. При поступлении основных средств в обмен на другое имущество.
- •«Учет затрат на ремонт и модернизацию основных средств».
- •«Учет списания, реализации и прочего выбытия основных средств»
- •1. Если выбытие основных средств не носит инвестиционный характер (реализация, безвозмездная передача, ликвидация и т.П.)
- •2. Если выбытие основных средств носит инвестиционный характер (передача в счет вкладов в уставный капитал, в совместную деятельность и т.П.):
- •«Порядок переоценки основных средств».
- •Условия проведения переоценки:
- •«Аренда основных средств».
- •1. Текущая аренда; 2. Долгосрочная аренда (лизинг)
- •«Учет амортизации основных средств».
- •Глава 34 гк рф.
- •Алгоритм документального оформления и учета нма.
- •1. При покупке нематериальных активов.
- •2. При поступлении нематериальных активов от учредителей в качестве вклада в уставный капитал.
- •3. При поступлении нематериальных активов безвозмездно.
- •4. При приобретении нематериальных активов в обмен на другое имущество.
- •1. Если выбытие нематериальных активов не носит инвестиционный характер (продажа, безвозмездная передача, ликвидация и т.П.)
- •«Учет амортизации нематериальных активов»
- •Тема 1.6. Учет финансовых вложений, производственных запасов
- •1. При покупке ценных бумаг:
- •Создание резерва
- •Документальное оформление создания резерва
- •Тема 1.7. Учет расчетов с персоналом по оплате труда в организациях малого и среднего бизнеса.
- •2) Сдельная;
- •«Учет начисленной заработной платы».
- •1. Начисление заработной платы.
- •«Учет удержаний из заработной платы».
- •Тема 1.8. Учет издержек хозяйственной деятельности
- •Прямые расходы
- •Позаказный метод
- •Попередельный (попроцессный) метод
- •Нормативный метод
- •Котловой метод
- •Учет и оценка незавершенного производства
- •Тема 1.9. Учет готовой продукции, работ услуг и их реализации.
- •Тема 1.10. Учет финансовых результатов и использования прибыли
- •Пошаговый алгоритм отражения финансовых результатов в оборотно-сальдовой ведомости.
- •Под распределением чистой прибыли понимается;
- •Погашение непокрытого убытка
- •1) Линейный (равномерное списание); 2) пропорционально объему продукции, работ, услуг.
- •Тема 1.11. Учет капитала, фондов и резервов. Учет кредитов и займов.
- •2. Уменьшение уставного капитала может производиться исходя из интересов учредителей или из требований законодательства.
- •1. Увеличение уставного капитала производится после полной его оплаты в результате:
- •1) Выпуска и размещения дополнительных акций;
- •2) Повышения номинальной стоимости акций.
- •Формирование и использование резервного капитала.
- •Формирование и увеличение добавочного капитала.
- •Использование средств добавочного капитала.
- •2) При выбытии основных средств, подвергшихся дооценки.
- •3) При увеличении уставного капитала
- •Тема 1.12. Учет операций и ценностей, не принадлежащих организации.
- •Тема 1.13. Бухгалтерская отчетность. Порядок формирования показателей баланса и отчета о финансовых результатах
- •Виды отчетности, ее классификация
- •Правила составления бухгалтерской отчетности
- •Требования, предъявляемые к отчетности
- •Качественные характеристики отчетных форм
- •Исправления в бухгалтерской отчетности
- •Пользователи бухгалтерской отчетности, порядок и сроки ее представления
- •Состав и содержание бухгалтерской отчетности
- •Бухгалтерский баланс Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике
- •Структура бухгалтерского баланса
- •Классификация бухгалтерских балансов
- •Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу
- •Методы оценки отдельных статей баланса
- •Правила оценки статей бухгалтерской отчетности:
- •Порядок заполнения адресной части форм бухгалтерской отчетности.
- •Порядок заполнения актива бухгалтерский баланса
- •Раздел 1. Внеоборотные активы (код 1100).
- •Раздел 2. «Оборотные активы» (код 1200).
- •Порядок заполнения пассива бухгалтерского баланса
- •Раздел 3. Капитал и резервы (код 1300).
- •Раздел 4. Долгосрочные обязательства (код 1400).
- •Раздел 5. Краткосрочные обязательства (код 1500).
- •Вуалирование и фальсификация бухгалтерских балансов
- •Использование данных бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния организации
- •Состав и содержание отчета Порядок заполнения его статей (форма 0710002)
- •Аналитическое использование отчета о финансовых результатах в оценке доходности и рентабельности организации
- •Тема 1.14. Анализ бизнеса на основе бухгалтерской финансовой отчетности Методика и направления использования результатов анализа бухгалтерской финансовой отчетности
- •Оценка экономического потенциала организации
- •Оценка динамики показателей, влияющих на диспропорции в развитии бизнеса
- •Обобщающие показатели экспресс-оценки деятельности хозяйствующего субъекта
- •Раздел 2. Налогообложение субъектов малого и среднего бизнеса
- •"Акцизы" (Глава 22 нк рф)
- •Налог на доходы физических лиц (Глава 23 нк рф)
- •Страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования (фз № 212 от 24.07.09, в ред. Фз от 25.12.2012 № 269-фз)
- •Налог на прибыль организаций (Глава 25 нк рф)
- •Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (Глава 25.1. Нк)
- •"Упрощенная система налогообложения (усно)" (глава 26.2 нк рф в ред. Фз от 25.06.2012 n 94-фз)
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд) (Глава 26.3 нк рф в ред. Фз от 25.06.2012 n 94-фз)
- •Патентная система налогообложения (введена фз от 25.06.2012 n 94-фз)
- •Глава 28 нк рф "Транспортный налог"
- •"Налог на имущество организаций"( Глава 30 нк рф )
- •Земельный налог (местный налог) (глава 31 нк рф)
- •Рекомендуемая литература
- •Базовые учебники
- •2. Основная литература
- •3. Нормативно-правовые документы
- •4. Дополнительная литература
- •Рекомендуемые интернет-ресурсы
Использование средств добавочного капитала.
Средства добавочного капитала могут быть использованы на следующие цели.
1) При переоценке основных средств в сторону уменьшения их стоимости.
При уценке основных средств, по которым в предыдущие годы производилась дооценка, сумма уценки, равная сумме предыдущей дооценки относится на уменьшение добавочного капитала. В бухучете производятся следующие записи:
а) на сумму уменьшения стоимости основных средств в пределах предыдущей дооценки: Д83-1 К01
б) на сумму уменьшения начисленной амортизации основных средств в пределах предыдущей дооценки: Д02К83-1.
Превышение суммы уценки над суммой предыдущей дооценки относится на нераспределенную прибыль.
2) При выбытии основных средств, подвергшихся дооценки.
Если выбывает объект основных средств, по которому производилась дооценка, то сумма его дооценки, числящаяся на счете 83, списывается на нераспределенную прибыль, что отражается записью Д83 К84.
3) При увеличении уставного капитала
Организация может увеличить свой уставный капитал за счет средств добавочного капитала, что отражается в учете после внесения изменений в учредительные документы записью Д83 К75-1 и одновременно Д75-1 К80 (или Д83 К80);
Кредит (ст. 819 ГК РФ) оформляется кредитным договором, по которому банк или иная кредитная организация предоставляет денежные средства заемщику на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе, в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором, с уплатой процентов.
Заем (ст. 807 ГК РФ) оформляется договором займа или любым иным документом, удостоверяющим передачу заимодавцем Денежных средств или вещей заемщику в собственность с возвратом той же суммы или такого же количества вещей того же рода и качества, с уплатой или без уплаты процентов в зависимости от условий договора.
В зависимости от срока предоставления кредиты и займы могут быть:
• краткосрочные - со сроком предоставления не более года;
• долгосрочные - со сроком предоставления свыше года.
В соответствие с ГК РФ кредиты различают следующих видов:
1. банковский кредит;
2. товарный кредит;
3. коммерческий кредит.
Банковский кредит ст. 819 ГК - договор, предусматривающий предоставление заемщику денежных средств банком на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе, в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором, с уплатой процентов.
Товарный кредит ст. 822 ГК - договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками, на возвратной (возмездной) основе. К такому договору применяются правила, предусмотренные договором займа, то есть заемщик обязан вернуть точно такие же вещи, такого же количества и качества при наступлении срока, указанного в договоре товарного кредита.
Коммерческий кредит ст.823 ГК - договор, предусматривающий обязанность одной стороны передать в собственность другой стороне денежные средства или вещи, в том числе в виде аванса, предоплаты, отсрочки, рассрочки оплаты за проданные товары, работы, услуги. В отличие от договора товарного кредита, по договору коммерческого кредита у заемщика возникает обязанность оплатить поставленные товары.
Бухгалтерские проводки:
1) при получении кредита займа в денежной форме: Д51,50,52,55 К66,67
2) при получении заемных средств в натуральной форме:Д07,08,10,41 К66,б7
3) при переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную за 365 дней до окончания срока возврата кредита или займа в соответствии с учетной политикой
Д67 К66
4) при возврате кредита, займа уменьшается кредиторская задолженность:
а) в денежной форме Д66,67, К50,51 ,52,55
б) в натуральной форме Д66,67 К01,07,10,41 и др.
Проценты по кредиту и займу учитываются в составе кредиторской задолженности и независимо от факта оплаты должны начисляться в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Для этого на счете 66 и 67 открываются субсчета:
66.2 и 67.2 «Проценты по кредитам в руб.».
66.4 и 67.4 «Проценты по займам в руб.».
Бухгалтерская проводка: Д91-2 К66,67 – начисление процентов.
По приобретенному основному средству за счет кредита и займа проценты включаются в первоначальную стоимость основного средства при выполнении следующих условий:
1) основное средство в будущем принесет экономические выгоды или будет использовано для управленческих нужд;
2) организация понесла расходы по покупке или начаты работы по строительству основных средств;
3) наступил срок уплаты процентов;
4) стоимость основного средства отражена в составе капитальных вложений;
5) основное средство не введено в эксплуатацию.
Если эти условия не выполнены, то проценты учитываются в составе прочих расходов.
В этом случае в бухучете делаются проводки;
1) на сумму начисленных процентов до постановки основных средств на учет
Д08 К66,67
2) на сумму начисленных процентов после постановки основных средств на учет
Д91-2 К66,67.
Если строительство объекта основных средств прекращается более чем на три месяца, то проценты учитываются в составе прочих расходов.
В налоговом учете проценты по полученным кредитам и займам учитываются в составе внереализационных расходов и уменьшают налогооблагаемую прибыль в пределах норм, установленных ст.269 НК:
- по рублевым кредитам (займам) исходя из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной в 1,8 раза (2010-2012 год).
- по валютным кредитам (займам) в пределах 15% годовых(2010год), исходя из ставки рефинансирования ЦБ, умноженной на коэффициент 0,8 (2011-2012 год.)