1. При покупке ценных бумаг:

1) на оплаченную стоимость ценных бумаг, а также расходов, связанных с их приобретением Д76 К50,51,52

2) на сумму фактических затрат по приобретению ценных бумаг при постановке их на балансовый учет Д58 К76

2. При поступлении ценных бумаг в качестве вклада в уставный капитал организации Д58 К75-1

3. При безвозмездном поступлении Д58 К98

Обесценение финансовых вложений - устойчивое снижение стоимости финансовых вложений и ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от этих вложений в обычных условиях.

Для признания устойчивого снижения стоимости одновременно должны выполняться следующие условия:

1. Учетная стоимость финансовых вложений на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату существенно выше их расчетной стоимости;

2. В течение отчетного года расчетная стоимость существенно изменялась исключительно в направлении уменьшения;

3. На отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости финансовых вложений.

Определение расчетной стоимости финансовых вложений или с привлечением независимого оценщика или самостоятельно:

1. Запросить у эмитента бухгалтерскую отчетность и данные о количестве эмитированных акций;

2. Рассчитать стоимость чистых активов эмитента;

3. Определить расчетную стоимость одной акции путем деления стоимости чистых активов на количество эмитированных акций.

Создание резерва

Величина резерва определяется как разница между учетной и расчетной стоимостью.

Организация проводит проверку на обесценение по состоянию на 31 декабря:

Шаг 1. Определить учетной и расчетной стоимости и уровня существенности.

Шаг 2. Проверка выполнения условий устойчивого снижения стоимости

Шаг 3. Создание резерва под обесценение

Бухгалтерские проводки:

1. Д91.2 - К 59 – создание резерва под обесценение за счет прочих расходов.

Документальное оформление создания резерва

1. Оформить акт проверки, содержащий:

- описание ситуаций, которые имели место, и в которых могло произойти обесценение финансовых вложений;

- учетную и расчетную стоимость акций;

- информацию о факте выполнения или невыполнения условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений;

результат проверки: имеется или нет устойчивое снижение стоимости финансовых вложений;

информацию о том, создается или не создается резерв и в случае создания - сумму резерва.

2. К акту проверки следует приложить соответствующий расчет стоимости финансовых вложений.

В бухгалтерском балансе: Д58 минус - К 59 (справедливая стоимость).

Тема 1.7. Учет расчетов с персоналом по оплате труда в организациях малого и среднего бизнеса.

• Общие положения по учету труда и его оплате: регулирование трудовых отношений; учет численности работников, отработанного времени и выработки. Основное содержание и порядок ведения учета труда и его оплаты.

• Организация оплаты труда: формы и системы оплаты труда; тарифная система; состав и характеристика фонда оплаты труда.

• Начисление оплаты труда: порядок начисления заработка при нормальных условиях работы; доплаты за отклонения от нормальных условий работы; особенности оплаты работы в сверхурочное, ночное и другое время. Оплата труда при совмещении профессий и совместительстве. Порядок оплаты непроработанного времени: оплата отпусков и выходного пособия; расчет пособий по временной нетрудоспособности. Порядок исчисления среднего заработка.

• Синтетический и аналитический учет оплаты труда и расчетов с персоналом: ведение лицевых счетов и ведомостей по оплате труда; распределение расходов на оплату труда по направлениям затрат; Резерв на предстоящую оплату отпусков работников: понятие, учет формирования, учет использования; информация, раскрываемая в отчетности, вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год. Учет удержаний из оплаты труда работников: удержание налога на доходы физических лиц; удержание по исполнительным документам, за брак, допущенный при изготовлении продукции, беспроцентных заемных средств и др. Учет выплаты заработной платы. Учет депонированной заработной платы.

• Учетная политика организации в части труда и его оплаты. Раскрытие информации по труду и его оплате в бухгалтерской отчетности.

Заработная плата в бухучете подразделяется на основную и дополнительную. К основной заработной плате относят зарплату, которую выплачивают работникам за отработанное время. В ее состав включается:

1) оплата по тарифным ставкам и сдельным расценкам;

2) повременная оплата труда;

3) доплаты по сдельным и повременно-премиальным системам оплаты труда;

4) доплаты за вредные условия труда;

5) доплаты за работу в сверхурочные часы и ночное время.

К дополнительной заработной плате относят заработную плату за не отработанное время, но подлежащее оплате по действующему законодательству. В ее состав включается:

1)оплата очередных и дополнительных отпусков (за работником, находящемся в отпуске, сохраняется средний заработок);

2) льготных часов подростков;

3) перерывов в работе кормящих матерей (для кормящих матерей и женщин , имеющих детей в возрасте до 1,5 лет установлены дополнительные перерывы, которые подлежат оплате в размере среднего заработка);

4) выплаты за время выполнения государственных и общественных обязанностей;

5) вознаграждение за выслугу лет, по итогам работы за год.

Основными формами оплаты труда являются:

1) Повременная (тарифная) – это форма оплаты труда при которой заработок начисляется за определенное количество проработанного времени не зависимо от объема выполненных работ. Заработок рассчитывается исходя из тарифной ставки за один час работы или должностного оклада за проработанное время. Тарифы и оклады устанавливаются в Положении об оплате труда и штатном расписании.

Повременная форма оплаты труда имеет свои системы:

1.1.) Простая повременная - система, при которой размер оплаты труда зависит от квалификации и производственного стажа работника;

Расчет:

Сотрудник отработал в октябре - 168 часов х ставку 200 в час = 33600 руб.

Сотрудник отработал в октябре 20 раб. дней (оклад 30000 руб.) по производственному календарю в октябре 21 раб. день. (30000:21х20=28571руб.)

1.2.) Повременно-премиальная – система включает в себя премирование в дополнение к тарифной ставке. Премии устанавливаются в Положении о премировании.

Расчет: Оклад у сотрудника 30000, премия 1000 итого з/п составит 31000 руб.