«Учет списания, реализации и прочего выбытия основных средств»

Объекты основных средств могут выбывать с предприятия по разным причинам:

1. продажи;

2. безвозмездной передачи;

3. передачи по договору мены (бартера)

4. ликвидации в случае морального или физического износа;

5. передачи в счет вклада в уставный капитал другого предприятия;

6. в результате стихийных бедствий, порчи, хищений;

7. передачи в качестве вклада в совместную деятельность, в доверительное управление и др. причинам.

Бухгалтерские проводки:

1. Если выбытие основных средств не носит инвестиционный характер (реализация, безвозмездная передача, ликвидация и т.П.)

1) списывается первоначальная стоимость выбывающего объекта основных средств Д01.2 «Выбытие ОС» К01.1

3) основное средство выбывает и списывается сумма накопленной амортизации по выбывающему объекту: Д02 К01.2 «Выбытие основных средств»

4) основное средство выбывает и списывается остаточная стоимость выбывших основных средств на прочие расходы Д91-2 К01 «Выбытие основных средств»

5) отражаются расходы, связанные с выбытием основных средств

Д91-2 К10,60,76,70,69

6) отражается выручка от реализации основных средств: Д62 К91-1

7) отражается сумма начисленного НДС в бюджет с выручки от реализации, а при безвозмездной передаче основных средств - с рыночной стоимости

Д91-2 «Прочие расходы» К68

8) финансовый результат от выбытия основных средств списывается в конце месяца на счет прибылей и убытков: Д91-9 К99 или Д99 К91-9.

При ликвидации ОС из-за нецелесообразности и непригодности к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности его восстановления производная разборка и демонтаж. При этом детали, узлы, запчасти, пригодные к использованию приходуются как лом или утиль по цене возможного использования или реализации, а непригодные к использованию детали и материалы приходуются как вторичное сырье и отражаются по

Д10 К91-1. Расходы при разборке и демонтажу относятся по Д91-2 К70,69 и др.

При выбытии основных средств, по которым производилась дооценка, суммы дооценки, учтенные в составе добавочного капитала, списываются на нераспределенную прибыль: Д83 К84.

2. Если выбытие основных средств носит инвестиционный характер (передача в счет вкладов в уставный капитал, в совместную деятельность и т.П.):

1) списывается первоначальная стоимость выбывающего объекта основных средств: Д01 «Выбытие основных средств» К01

2) списывается сумма накопленной амортизации по выбывающему объекту:

Д02 К01 «Выбытие основных средств»

3) отражаются финансовые вложения на согласованную стоимость, при этом

а) если согласованная стоимость основных средств совпадает с остаточной стоимостью: Д58 К01

б) если согласованная стоимость больше или меньше остаточной стоимости, то производится дополнительная запись на разницу между согласованной и остаточной стоимостью, которая относится на прочие доходы или расходы

Д58 К91-1 или Д91-2 К58.

Документы:

1. Издать приказ о создании комиссии по ликвидации, списании, реализации, безвозмездной передаче ОС.

2. При реализации и передаче заполнить акт ОС-1.

3. Заполнить акт о списании объекта основных средств ОС-4.

4. На основании акта на склад приходуются материалы и металлолом, оставшиеся после списания основного средства.

5. Заполнить инвентарную карточку ОС-6.