2.1 Цели, задачи и организация учета расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.

Возможность предприятия осуществлять расчеты с покупателями заказчиками в результате хозяйственной деятельности является показателем его финансовой устойчивости. Ни одно предприятие не может существовать, не осуществляя расчетов с покупателями и заказчиками в результате своей деятельности.

Целью бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками является обеспечение полной, достоверной и своевременной информацией о состоянии данных расчетов за отчетный период всех заинтересованных пользователей: в первую очередь внутренних - собственников, учредителей и акционеров, а также внешних пользователей. В соответствии с этой целью задачами учета расчетов с покупателями и заказчиками являются:

• рациональное формирование учетной политики в области расчетов с покупателями и заказчиками;

• правильное и своевременное документальное оформление расчетных документов. Выполнение данной задачи предполагает прежде всего правильное оформление первичных документов бухгалтерского учета, рационализацию их оборота между отдельными структурными подразделениями организации, а также обеспечение условий для оперативной обработки таких документов;

• правильное исчисление налогов;

• организация аналитического учета по каждому покупателю и заказчику, а также по каждой сделке;

• достоверное отражение расчетов с покупателями и заказчиками на счетах синтетического учета.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что учет расчетов с покупателями и заказчиками является важным элементом, т.к. от его зависит финансовое положение и финансовая устойчивость предприятия. В тоже время учет расчетов с покупателями и заказчиками является трудоемким процессом, который требует особого внимания при видении бухгалтерского учета.

2.2 Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками

При учете расчетов с покупателями и заказчиками оформляют следующие документы:

1. Договор на перевозку грузов автомобильным транспортом – резидентом РБ с указанием вида услуг, общей стоимости договора, условий оплаты (Приложение Ж).

2. При отгрузке товара выписывается товарная (товарно-транспортная накладная) формы ТН-2, ТТН -1 (Приложение З).

3. Платежное требование (Приложение И).

Отношения с покупателями и заказчиками начинаются с заключения с ними договора.

Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами действующим в момент его заключения.

Обязанность – это безусловная необходимость должника возместить возникшие перед кредитором обязательства.

Содержание обязательства - это права и обязанности его субъектов.

Мерами государственного принуждения в виде санкций обеспечивается осуществление обязательств. К санкциям относятся: штрафы, пени, неустойки и взыскание убытков. Санкции приводятся в действие через исковую защиту. Кредитор может обратиться в суд с иском и получить от должника его задолженность.

Должник и кредитор – это стороны обязательства. В соответствии с законодательством сторонами обязательства могут быть и физические и юридические лица.

Все условия договора определяются участниками этого договора, главное, чтобы эти условия не противоречили закону. В связи с этим договоры могут быть предусмотренными и не предусмотренные законом или иными правовыми актами.

Показатели работ, выполненных субподрядчиками, могут быть заполнены в валюте, в которой заполнен счет-фактура, предъявленный субподрядчиком генподрядчику.

Накладные ТТН-1 и ТН-2 применяются юридическими лицами всех форм собственности и индивидуальными предпринимателями (далее – организации) и являются основанием для списания товарно-материальных ценностей (далее – товары) у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета. Товары, поступающие из-за пределов Республики Беларусь, принимаются на учет на основании документов, выписанных грузоотправителем.

Накладная ТТН-1 предназначена для учета движения товаров при их перемещении с участием транспортных средств (далее – автомобиль), расчетов за их перевозки и учета выполненной транспортной работы в порядке, установленном Законом Республики Беларусь от 14 августа 2007 года «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 199, 2/1375).

Накладная ТН-2 используется для отпуска и приемки товаров, если их перемещение осуществляется без участия автомобиля (почтой или нарочным).

При перемещении товаров для собственных нужд (внутреннем перемещении) наряду с накладными ТТН-1 и ТН-2 могут использоваться первичные учетные документы, составленные по формам, утвержденным республиканскими органами государственного управления, подчиненными Совету Министров Республики Беларусь и осуществляющими методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики, в соответствии с законодательством.

Заполнение накладной ТТН-1 производится с учетом Правил автомобильных перевозок грузов, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 июня 2008 г. № 970 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., № 173, 5/27990) (далее – Правила автомобильных перевозок грузов).

Накладная ТТН-1 оформляется грузоотправителем в четырех экземплярах:

первый, третий и четвертый экземпляры передаются водителю, экспедитору либо другому лицу, принявшему товар к перевозке (далее – водитель), при этом первый экземпляр предназначен грузополучателю и является основанием для оприходования товара;

второй экземпляр остается у грузоотправителя и является основанием для списания товара с учета;

третий и четвертый экземпляры предназначены перевозчику, при этом третий является основанием для расчетов за оказанные транспортные услуги, а четвертый является основанием для учета транспортной работы.

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Использование платежного требования для осуществления безналичных расчетов в форме банковского перевода оговаривается в договоре между бенефициаром и плательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей Инструкцией.

Для проведения дебетового перевода посредством платежного требования уполномоченные банки осуществляют операции по инкассо в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

При проведении дебетовых переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма инкассо.

Акцептная форма инкассо используется при расчетах за отгруженные (отпущенные) товары (работы, услуги) и в других случаях по усмотрению сторон.

Безакцептная форма используется при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке.

Если иное не установлено законодательством, платежное требование оформляется бенефициаром (взыскателем) в соответствии с порядком, установленным настоящей Инструкцией, и представляется в обслуживающий его банк (банк-получатель) для направления в банк, обслуживающий плательщика (банк-отправитель).

Платежное требование составляется на бланках установленной формы и представляется в банк-получатель в трех экземплярах, если иное не предусмотрено настоящей Инструкцией. В случае, если плательщиком по платежному требованию является банк, платежное требование составляется в двух экземплярах.

Если иное не установлено законодательством, первый экземпляр платежного требования заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара (взыскателя) согласно заявленным в банк-получатель образцам подписей и оттиска печати.

Ответственность за достоверность и правильность информации, указанной в платежном требовании, за соблюдение требований законодательства Республики Беларусь относительно случаев и порядка указания учетных номеров плательщиков в платежных требованиях на взыскание платежей в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды несет бенефициар (взыскатель).

При осуществлении дебетовых переводов посредством платежных требований допускается передача бенефициаром их и реестров в банк-получатель в электронном виде. Порядок хранения реестров, переданных бенефициарами в банк-получатель в электронном виде, определяется локальными нормативными правовыми актами банка-получателя. При формировании банком-получателем на бумажном носителе копий реестров, переданных в банк-получатель в электронном виде, перед реквизитами, содержащими наименование, номер и дату реестра, производится запись: "Копия". Копии реестров на бумажном носителе заверяются подписью ответственного исполнителя банка-получателя.

Платежные требования, переданные в электронном виде, должны содержать реквизиты, предусмотренные настоящей Инструкцией. Для подтверждения подлинности платежного требования используются электронная цифровая подпись или тестирующие ключи.

Передача бенефициаром в банк-получатель платежных требований в электронном виде осуществляется на основании заключенного между ними договора.

При приеме на инкассо платежного требования от клиента банк-получатель проверяет правильность оформления платежного требования в соответствии с установленным настоящей Инструкцией порядком (соответствие подписей и оттиска печати заявленным образцам в платежных требованиях на бумажных носителях; подлинность и целостность платежных требований, переданных в электронном виде; заполнение обязательных реквизитов).

На всех экземплярах платежного требования проставляется фактическая дата представления, - штамп банка-получателя.

По платежным требованиям, переданным в электронном виде, банк-получатель направляет в электронном виде подтверждение бенефициару о приеме их на инкассо.

Платежные требования, принятые банком-получателем в течение банковского дня, направляются в банк-отправитель не позднее следующего банковского дня.

Платежное требование, подлежащее оплате в порядке последующего акцепта, в день поступления приходуется по внебалансовому счету "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" и помещается в картотеку к указанному счету в календарной очередности. Платежное требование учитывается по указанному счету до его исполнения (полностью или частично) или возврата без исполнения. Хранение расчетных документов в картотеке к внебалансовому счету "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" может вестись в электронном виде.

Порядок оформления акцепта платежных требований, плательщиком по которым является банк, определяется локальными нормативными правовыми актами данного банка.

Таким образом, документальное оформление на ОАО «АТП №15» г. Миоры ведется по унифицированным формам и в соответствии с законодательством Республики Беларусь.