1) О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 3 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, как они установлены проведенной проверкой, документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения и применяемые меры ответственности.

2) об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Таким образом, можно отметить, что структурно, процесс привлечения правонарушителя к ответственности, является достаточно трудоемким.

Заключение

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками.

Нерешенность многих проблем ответственности связана с неразработанностью понятийного аппарата. Это касается в первую очередь таких основополагающих понятий, как "финансовая ответственность", "налоговая ответственность", "налоговое правонарушение", активно используемых в нормотворческой практике и научной правовой литературе.

Систематизация норм налогового законодательства, выразившаяся в принятии НК РФ, явилась объективным требованием существующей, внутренне целостной налоговой системы. Ранее разрозненные нормы приобрели свою юридическую форму в правовом акте особой юридической силы, который объединил их в единое целое, обладающее логически согласованной структурой институтов. Одним из таких является институт налоговых правонарушений и ответственности.

Устанавливая систему составов налоговых правонарушений, данный институт очерчивает границы возможного применения мер государственного принуждения к участникам налоговых правоотношений. Знание структуры налогово-правовых составов способствует не только правильному применению ответственности налоговыми органами и судами, но и предупреждает их совершение, а также незаконное к ним привлечение налогоплательщиков и других участников правоотношений.

Однако, как уже упоминалось выше, институт ответственности за налоговые правонарушения носит фискальный, карательный характер. Он был приспособлен под нужды государства в период после "дефолта", когда у организаций возникла огромная задолженность по налогам, вовсю использовались схемы уклонения от налогов. Конечно, некоторыми организациями и предпринимателями такие схемы используются и сейчас. А посему и задача перед законодателем состоит в том, чтобы таким образом реформировать институт ответственности за налоговые правонарушения, чтобы платить налоги было гораздо выгоднее и престижнее. Например, это можно сделать путем введения в институт ответственности таких понятий как "добросовестный" и "недобросовестный" налогоплательщик, установив качественные и количественные критерии их отличия. Например, если налогоплательщик в течение трех лет налогоплательщик добросовестно (т.е. без нарушений налогового законодательства) уплачивает налоги и сборы, то к нему применяемые штрафные санкции (в том случае, если он все - таки совершил налоговое правонарушение) уменьшаются на 50 %.

Сегодня, по сути две этих категории налогоплательщиков уравнены в правах, т.е. в случае совершения налогового правонарушения нормы, ответственности к ним применяются одинаково. При этом, конечно же, не вырабатывается стимул уплачивать налоги добросовестно.

Задачи

Задача 1

Организация осуществляет производственную деятельность, часть своей продукции реализует через магазин площадью 85 кв. м. Доходы организации за налоговый период составили 7250 тыс. руб., в том числе от реализации через магазин 2100 тыс. руб.

Для производства были приобретены товарно-материальные ценности на общую сумму 6300 тыс. руб. (в том числе НДС 18%), приняты к учету, продавец выдал надлежащим образом оформленные счета-фактуры.

Рассчитать сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет за налоговый период.

Решение

По условию задачи сказано, что часть товаров реализуется на торговой площади магазина, а, следовательно, сумма выручки через магазин попадает под ЕНВД. Таким образом, НДС необходимо считать не с общего дохода. Тогда:

НДС_нач = (7250-2100)*18/118 = 785,59 тыс.руб.

Приобретенные ТМЦ образуют НДС к вычету, рассчитываемый в долях от продажи в магазине:

НДС_выч = 6300*(5150/7250)*18/118 = 682,65 тыс.руб.

Тогда НДС к уплае составит:

НДС_уп = 785,59 тыс.руб. - 682,65 тыс.руб. = 102,94 тыс.руб.

Ответ: 102,94 тыс.руб.

Задача 2

Гражданин имеет на территории муниципального образования дом, инвентаризационная стоимость которого составляет 1220 тыс. руб., и земельный участок 500 кв. м. Кадастровая стоимость 1 кв. м. земли – 850 руб. Ставка земельного налога - 0,3 %, ставка налога на имущество физических лиц – 0,1 %. Определить размер налога на имущество физических лиц за год; размер земельного налога за год.

Решение

Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является суммарная инвентаризационная стоимость строений по состоянию на 1 января каждого года.

В нашем случае налог на имущество составит:

НИ = 1 220 000 * 0,001 = 1 220 руб.

По земельному налогу налоговая база определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость участка составит:

500 * 850 = 425 000 руб.

Тогда сумма земельного налога будет равна:

ЗН = 425 000 * 0,003 = 1 275 руб.

Ответ: НИ – 1220 руб., ЗН – 1275 руб.