- •«Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции»
- •2.2 «Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции»
- •Постоянные затраты по видам продукции
- •Составим уравнение, используя формулу:
- •Расчет полной себестоимости и рентабельности единицы продукции
- •Гибкий бюджет в расчете на фактический выпуск 10 000 экз.
- •I Анализ отклонений по материалам
- •II Анализ отклонений по заработной плате
- •III Анализ отклонений общепроизводственных расходов
Гибкий бюджет в расчете на фактический выпуск 10 000 экз.
(данные статического бюджета (ПЛАН) корректируются на фактический объем)
|
Показатель |
на 1 книгу |
на 10 000 книг |
|
1 |
Выручка, руб. |
|
|
|
2 |
Переменные расходы, руб.: бумага чернила заработная плата накладные расходы |
|
|
|
3 |
Маржинальный доход МД=В – Зперем |
|
|
|
4 |
Постоянные накладные расходы |
|
|
|
5 |
Прибыль П = МД - Зпост |
|
|
|
Задача анализа на данном уровне – выявить степень влияния на прибыль двух «укрупненных» факторов: 1) изменения суммы затрат в сравнении с запланированной, для этого сравниваются показатели фактического и гибкого бюджетов; 2) изменения фактического объема реализации в сравнении с запланированным, для этого сравниваются показатели статического и гибкого бюджетов.
Сравнительная таблица
|
Показатель |
Факт |
Отклонение (гр.3 и гр.5) |
Гибкий бюджет |
Отклонение (гр.5 и гр.7) |
План |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
Объем продаж, шт |
|
|
|
|
|
|
2 |
Выручка, руб. |
|
|
|
|
|
|
3 |
Переменные расходы, руб. бумага чернила заработная плата накладные расходы |
|
|
|
|
|
|
4 |
Маржинальный доход МД= В – Зперем |
|
|
|
|
|
|
5 |
Постоянные накладные расходы |
|
|
|
|
|
|
6 |
Прибыль П = МД - Зпост |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
||||||
Следующий этап анализа – это выявление причин отклонений, для чего следует более подробно исследовать влияние на прибыль изменения суммы затрат, а именно: 1) цены единицы ресурса; 2) нормы потребления ресурса в натуральном выражении на единицу продукции.