- •«Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции»
- •2.2 «Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции»
- •Постоянные затраты по видам продукции
- •Составим уравнение, используя формулу:
- •Расчет полной себестоимости и рентабельности единицы продукции
- •Гибкий бюджет в расчете на фактический выпуск 10 000 экз.
- •I Анализ отклонений по материалам
- •II Анализ отклонений по заработной плате
- •III Анализ отклонений общепроизводственных расходов
Постоянные затраты по видам продукции
(база распределения основная заработная плата производственных рабочих):
А1 =
А2 =
А3 =
А4 =
Критическая точка в единицах продаж (точка безубыточности) =
= Постоянные затраты / Маржинальная прибыль на единицу
Объем производства и реализации в точке безубыточности составит (когда прибыль = 0)
К1=
К2=
К3=
К4=
Составим уравнение, используя формулу:
Прибыль = Маржинальная прибыль на единицу * (Объем продаж МАХ – ─ Объем продаж в точке безубыточности)
Расчет полной себестоимости и рентабельности единицы продукции
№ |
Показатели |
П1 |
П2 |
П3 |
П4 |
1 |
Переменные расходы на единицу продукции, руб. |
15 |
18 |
42 |
18 |
2 |
Постоянные затраты на единицу продукции, руб. |
2,49 |
1,56 |
7,55 |
5,96 |
3 |
Полная себестоимость (стр.1+стр.2), руб. |
17,49 |
19,56 |
49,55 |
23,96 |
4 |
Цена единицы, руб. |
25 |
20 |
50 |
30 |
5 |
Прибыль (стр.4-стр.3), руб. |
7,51 |
0,44 |
0,45 |
6,04 |
Совокупная прибыль, ожидаемая в результате производства и реализации (рассчитываем в тыс.руб.):
ЗАДАЧА: Типография печатает книги, расходуя при этом основные материалы –бумагу и чернила.
Статический бюджет (ПЛАН) типографии на месяц
|
Показатель |
Расчет |
Сумма, руб. |
1 |
Реализация |
12 000 экз. книг • 38 руб./экз. |
456 000 |
2 |
Основной материал бумага А4 чернила |
20 000 уп. • 1 руб./упаковка 11 000 кг • 3 руб./кг |
20 000 33 000 |
3 |
Заработная плата основных производственных рабочих |
30 000 час. • 2,5 руб./час |
75 000 |
4 |
Переменные накладные расходы 2 руб. • 1 час. труда |
2 руб. • 30 000 часов |
60 000 |
5 |
Постоянные накладные расходы 5 руб. • 1 час. труда |
5 руб. . • 30 000 часов |
150 000 |
6 |
Прибыль |
|
118 000 |
По истечению планового периода в системе управленческого учета подводятся итоги выполнения сметы.
Отчет о выполнении сметы (ФАКТ) за месяц
|
Показатель |
Расчет |
Сумма, руб. |
1 |
Реализация |
10 000 экз. книг • 40 руб./экз. |
400 000 |
2 |
Основной материал бумага А4 чернила |
19 000 уп. • 1,10 руб./упаковка 11 100 кг • 2,80 руб./кг |
20 900 31 080 |
3 |
З/плата основных производ. рабочих |
28 500 час. • 3 руб./час |
85 500 |
4 |
Переменные накладные расходы |
|
52 000 |
5 |
Постоянные накладные расходы |
|
130 000 |
6 |
Прибыль |
|
80 520 |
Причины отклонения фактической прибыли от запланированного показателя выясняются на основе факторного анализа прибыли, который выполняется на нескольких уровнях. Каждый последующий уровень детализирует результаты, полученные на предыдущих уровнях.
Сравнительная таблица фактически достигнутых результатов с данными статического бюджета
|
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение |
|
|
1 |
Объем продаж, шт. |
|
|
|
|
|
2 |
Выручка, руб. |
|
|
|
|
|
3 |
Переменные расходы, руб. (осн.материалы + з/пл. + переменные накладные расходы) |
|
|
|
|
|
4 |
Маржинальный доход (МД = В – Зперем) |
|
|
|
|
|
5 |
Постоянные накладные расходы |
|
|
|
|
|
6 |
Прибыль (П = МД – Зпост) |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|||||
На следующем уровне факторного анализа прибыли необходимы данные гибкого бюджета, который рассчитывается на альтернативные объемы деятельности исходя из поведения затрат предприятия.