4. Ставка податку на доходи фізичних осіб у розмірі 10 відсотків до яких доходів застосовується?

4) ставка 10 відсотків застосовується щодо заробітної плати шахтарів та інших працівників, зайнятих на роботах, передбачених в Списку N 1 виробництв, робіт, професій, посад і показників на підземних роботах з особливо шкідливими і особливо важкими умовами праці, зайнятість в яких повний робочий день дає право на пенсію за віком на пільгових умовах, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України від 16 січня 2003 року N 36.

Згідно ст.167.4 ПК, Ставка податку становить 10 відсотків бази оподаткування щодо доходу у формі заробітної плати, визначеного згідно із пунктом 164.6 статті 164 цього Кодексу, шахтарів - працівників, які видобувають вугілля, залізну руду, руди кольорових і рідкісних металів, марганцеві та уранові руди, працівників шахтобудівних підприємств, які зайняті на підземних роботах повний робочий день та 50 відсотків і більше робочого часу на рік, а також працівників державних воєнізованих аварійно-рятувальних служб (формувань), у тому числі центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, у вугільній промисловості, - за Списком N 1 виробництв, робіт, професій, посад і показників на підземних роботах, на роботах з особливо шкідливими і особливо важкими умовами праці, зайнятість в яких повний робочий день дає право на пенсію за віком на пільгових умовах, затвердженим Кабінетом Міністрів України.

5) Ставки податку, встановлені в інших статтях пк

Наприклад, ставка 0 відсоток застосовується до доходів, отриманих від продажу легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера не частіше одного разу протягом звітного податкового року (пункт 173.2 статті 173 ПК).

Наприклад, ставка 0 відсотків застосовується при оподаткуванні спадщини, що успадковується членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення (відповідно до підпункту 174.2.1. пункту 174.2 статті 174 ПК).

5. Податкова соціальна пільга – ?

це зменшення місячного оподатковуваного доходу малозабезпеченого громадянина-платника податку. Назва пільги як "соціальна", розкриває її основне призначення - зменшення податкового навантаження для малозабезпечених категорій громадян.

2. Пільга надається при дотриманні наступних умов:

1) місячний доход платника, який бажає скористатись пільгою, не повинен перевищувати розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня року, в якому пільга застосовується. Наприклад, станом на 1 січня 2013 року ЗУ "Про Державний бюджет України на 2013 рік" встановлено прожитковий мінімум для працездатної особи в розмірі 1147 грн. Саме ця сума і є базовою для розрахунку податкової соціальної пільги в 2013 році;

2) платник податку звертається до свого роботодавця із заявою про застосування податкової соціальної пільги (крім державних службовців, від яких подання заяви законодавством не передбачено). У випадку, якщо платник має право на застосування пільги за кількома підставами, то в заяві необхідно вказати, яким видом пільги платник хоче скористатись;

3) пільга надається за підсумками звітного місяця;

4) пільга надається тільки за одним місцем роботи і лише відносно одного виду доходів платника - його заробітної плати. До інших видів доходів, наприклад, доходів самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, не застосовується.

Законодавець передбачає обмеження, коли платник, одержуючи заробітну плату лише за одним місцем роботи, не зможе скористатись податковою соціальною пільгою. В пп. 169.2.3 п. 169.2 ст. 169 ПК міститься вичерпний перелік осіб та вичерпний перелік їх доходів, відносно яких можуть застосовуватися такі обмеження. Мова йде про осіб, які, крім заробітної плати, протягом звітного місяця отримують із бюджету ряд інших виплат. Це доходи у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів, військовослужбовців. Якщо перераховані вище виплати надійшли з інших джерел, відмінних від бюджету, обмеження щодо застосування пільги не застосовуються;

5) розмір пільги (а) 50 відсотків прожиткового мінімуму для працездатної особи; б) 150 відсотків від розміру пільги, вказаної в пункті "а"; 200 відсотків від розміру пільги, вказаної в пункті "а") залежить від категорії платника податку.

В даному коментарі розміри пільг вказано із урахуванням обмежень, встановлених п. 1 Розділу XIX "Прикінцеві положення" ПК, де зазначається, що до 1 січня 2015 року для цілей застосування пп. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 ПК податкова соціальна пільга буде надаватись в розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.