Запитання на семінар Податкове право «Податок на доходи фізичних осіб»

1. Основна ставка податку на доходи фізичних осіб, до яких доходів застосовується?

(Ст.167 ПК) основна ставка податку (15 та 17 відсотків), яка застосовується до доходів у вигляді заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу у державну та недержавну грошову лотерею, виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри.

Якщо загальний місячний оподатковуваний дохід платника податку (відносно перерахованих вище доходів) не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати (включаючи цю суму) (на 01.01.13 мін. З.п. 1147 грн. встановлено ЗУ «Про бюджет на 2013 рік»), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, застосовується ставка 15 відсотків;

Якщо загальний місячний оподатковуваний дохід платника податку (відносно перерахованих вище доходів) перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, до суми перевищення застосовується ставка 17 відсотків.

Розмір мінімальної заробітної плати визначається в Законі України про Державний бюджет України на відповідний рік. Так згідно ЗУ"Про Державний бюджет України на 2013 рік" зазначено, що мінімальна заробітна плата станом на 1 січня 2013 року складає 1147 грн.

Тобто, в 2013 році загальний місячний оподатковуваний дохід платника податку, в розмірі, який перевищує 11 470,00грн., буде оподатковуватись за ставкою 17 відсотків.

Щодо застосування ставки податку на доходи фізичних осіб при оподаткуванні доходів у вигляді виграшу (призу) у державну лотерею

Доходи фізичних осіб у вигляді виграшу (призу) у державну лотерею оподатковуються згідно з нормами статті 167 ПК за ставками 15 та 17 відсотків з урахуванням норм статті 165 ПК (підпункт 165.1.46 пункту 165.1), якими встановлено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума коштів, отримана як виграш, приз у державну грошову лотерею в розмірі, що не перевищує 50 мінімальних заробітних плат, розмір якої встановлюється законом.

У разі коли загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, зазначених у абзаці першому цього пункту, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (у 2013 році - 11470 грн.), ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою, визначеною в абзаці першому цього пункту.

Отже, сума виграшів у державну грошову лотерею, що перевищує розмір 57350 грн. (відповідно до норм статті 165 ПК (підпункт 165.1.46 пункту 165.1) підлягає оподаткуванню за ставкою 17 відсотків.

Нормами статті 170 ПК (підпункт 170.6.1 пункту170.6) встановлено, що податковим агентом платника податку під час нарахування (надання) на його користь доходу у вигляді призів (виграшів) у лотерею є особа, яка здійснює таке нарахування (виплату).

В разі отримання платником податків доходів, відмінних від заробітної плати та інших перерахованих вище доходів, застосовуються інші види ставок податку.