1. Принцип законодательной формы установления на-

логов предусматривает запрет на произвольное возникнове-

ние обязательных платежей и нарушения в процессе налого-

обложения конституционных прав граждан. В налоговом за-

коне должны быть обязательно определены: перечень

налогов, порядок их установления, изменения, отмены и ос-

новные элементы.

2. Принцип равенства и справедливости. В налоговых за-

конах должны быть четко прописаны права обязанности и от-

ветственность плательщиков без дискриминации какой – либо

стороны налоговых правоотношений.

3. Принцип приоритетности налогового законодатель-

ства. Если в неналоговых законах присутствуют нормы, ка-

сающиеся налоговых отношений, то применять их можно, ес-

ли последние соответствуют нормам налогового законода-

тельства.

4. Принцип запрещения обратной силы закона. Закон не

может распространяться на отношения, возникшие до момен-

та его вступления в силу.

Юридические принципы налогообложения оказывают

непосредственное влияние на международное и националь-

ное налоговое право.

Под международным налоговым правом понимают со-

вокупность норм международного права, регулирующих об-

щественные отношения между государствами, международ-

ными организациями, юридическими и физическими лицами

по поводу установления, введения и взимания налогов с це-

лью уменьшения налогового бремени для создания необхо-

димых условий развития международных экономических от-

ношений, а также по поводу предотвращения международно-

9

Налоговые системы зарубежных стран

го уклонения от уплаты налогов и налоговой дискриминации

субъектов ВЭД1.

Предметом международного налогового права являются

налоговые отношения по поводу взимания налогов и сборов с

участием субъектов, которые подпадают одновременно под

налоговую юрисдикцию двух и более государств.2

Известны два основных метода международного право-

вого регулирования: диспозитивный и императивный. Диспо-

зитивный метод предполагает достижение взаимного согла-

сия по всем проблемным вопросам при заключении междуна-

родных договоров, однако никто не вправе определять

обязательные для всех правила достижения такого согласия.

Императивный метод предполагает максимальное соблюде-

ние государствами своих национальных интересов, а после

заключения межгосударственных соглашений – обязанность

неукоснительно выполнить предписанные положения.

Основной составляющей любой налоговой системы яв-

ляется нормативная правовая база, регулирующая порядок

исчисления и уплаты налоговых платежей.

Выделяют следующие основные виды источников нало-

гового п р а в а:

1. Внутренние правовые нормы (национальное налоговое

законодательство);

2. Международные соглашения;

3. Судебная практика;

4. Правовой обычай;

5. Доктрина (научные концепции и теоретические интер-

претации источников права, включающие рекомендации

межправительственных организаций).

Международное и национальное налоговое право фор-

мируют собой правовую основу систем прямого и косвенного

налогообложения юрисдикций.

1

Михайлова В.А., 2006. – Стр. 92.

2 Кучеров И.И. Налоговое право России. – М. : ЮрИнфоР, 2006. – С. 96.

10

Погорлецкий А.И. Международное налогообложение. – СПб. : Изд.

Общие вопросы функционирования налоговых систем