Международный консорциум «Электронный университет»

Московский государственный университет экономики,

статистики и информатики

Евразийский открытый институт

Е.Б. Шувалова

В.В. Климовицкий

А.М. Пузин

Налоговые системы

зарубежных стран

Учебно-практическое пособие

Москва 2010

1

П

УДК 336.22

ББК 65.261.4

Ш952

Ш952

Шувалова Е.Б.

НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН:

учебно-практическое пособие / Е.Б. Шувалова, В.В. Климо-

вицкий, А.М. Пузин. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. – 134 с.

ISBN 978-5-374-00330-7

Современный специалист в области налогообложения не

может ограничиваться изучением национального законодательст-

ва, невольно игнорируя сферу международных отношений, кото-

рая находится на стыке правовых источников различных госу-

дарств. Ознакомление с системами налогообложения за рубежом –

это прекрасная возможность получить те знания и навыки, кото-

рые расширят кругозор и позволят глубоко воспринимать уже

известные процессы в экономике.

Учебное пособие будет полезно студентам высших учебных за-

ведений для самостоятельного изучения налоговых систем США,

Франции, Германии, Италии, Великобритании, а также при подго-

товке к итоговым контрольным мероприятиям по дисциплинам «на-

логовые системы зарубежных стран», «налоговое планирование»,

«налогообложение внешнеэкономической деятельности».

При подготовке учебного пособия использовались материа-

лы СПС КонсультантПлюс.

УДК 336.22

ББК 65.261.4

©

©

Шувалова Е.Б., 2010

Климовицкий В.В., 2010

Isbn 978-5-374-00330-7

2

©

©

Пузин А.М., 2010

Оформление. АНО «Евразийский

открытый институт», 2010

Содержание

Введение ................................................................................................ 4

Тема 1. Общие вопросы функционирования

налоговых систем ................................................................. 5

1.1. Основы организации и функционирования

налоговых систем .......................................................................... 5

1.2. Системы прямого налогообложения...................................... 11

1.2.1. Общая характеристика ........................................................ 11

1.2.2. Особенности налогообложения прибыли

компаний и корпоративных образований ..................... 14

1.3. Системы косвенного налогообложения ................................ 23

1.4. Международная налоговая конкуренция............................. 25

1.4.1. Понятие, сущность, особенности...................................... 25

1.4.2. Виды налоговой конкуренции .......................................... 46

1.4.3. Конкурентные преимущества налоговой системы ...... 68

1.5. Контроль цен и трансфертное ценообразование ............... 76

1.5.1. Трансфертное ценообразование....................................... 76

1.5.2. Методика контроля цен налоговыми органами ........... 83

Контрольные вопросы ...................................................................... 87

Тест......................................................................................................... 88

Тема 2. Практические аспекты налогообложения ................ 90

2.1. Налоговая система США ........................................................... 90

2.2. Налоговые системы стран Евросоюза .................................. 101

2.2.1 Франция ................................................................................. 101

2.2.2. Германия ............................................................................... 106

2.2.3. Италия ................................................................................... 114

2.2.4. Великобритания .................................................................. 120

Контрольные вопросы .................................................................... 127

Тест....................................................................................................... 129

Темы рефератов .............................................................................. 134

Список рекомендуемой литературы........................................ 136

3

Введение

Современный специалист в области налогообложения не

может ограничиваться изучением налоговых механизмов в своей

стране, невольно игнорируя те знания, которые накоплены го-

дами за ее пределами. При всем многообразии налогов, соби-

раемых в России, специалист не сможет полностью понять осо-

бенности их элементов, гибкость их применения, взаимосвязь с

другими платежами, возможные последствия взимания. Озна-

комление с системами налогообложения за рубежом – это пре-

красная возможность получить те знания и навыки, которые

расширят кругозор, позволят глубоко воспринимать уже извест-

ные процессы в экономике и создадут основу для дальнейшего

развития в профессиональной деятельности выпускника.

Учебное пособие, представленное Вашему вниманию,

будет прекрасным дополнением к материалу лекций по нало-

гообложению в странах Европы и Америки.

Первый раздел пособия знакомит с терминами, принци-

пами, методами обложения, используемыми в России и за ру-

бежом. Рассматриваются вопросы конкуренции налоговых

систем в процессе привлечения плательщиков, контроля цен

налоговыми органами, двойного обложения.

Второй раздел всецело посвящен налоговым системам и

позволяет познакомиться с особенностями их администрирова-

ния и элементами налогов, которые образуют бюджет государ-

ства либо интересны с позиции целей и методов их взимания.

Пособие будет полезно студентам высших учебных заве-

дений для самостоятельного изучения систем налогообложе-

ния в США, Франции, Германии, Италии, Великобритании, а

также при подготовке к итоговым контрольным мероприяти-

ям по дисциплинам «налоговые системы зарубежных стран»,

«налоговое планирование», «налогообложение внешнеэконо-

мической деятельности».

4

Общие вопросы функционирования налоговых систем