4. Анализ ритмичности работы предприятия.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции.

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком, в объеме и ассортименте предусмотренных планом.

Ритмичности является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции.

Неритмичность ухудшает все экономические показатели:

снижается качество продукции;

увеличивается объем НЗП и сверхплановые остатки ГП;

невыполняются поставки по договорам, платятся штрафы;

замедляется оборачиваемость капитала;

несвоевременно поступает выручка, возникаете дефицит денежного потока;

возникает перерасход фонда з/п в связи с оплатой простоев и сверхурочных;

все это приводит к повышению с/с продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства за i-й (период, декаду, месяц, квартал) в годовом объеме.

Коэффициент ритмичности (К_ритм)– определяется суммированием фактических удельных весов выпуска продукции за каждый период, но не более запланированного уровня. Коэффициент ритмичности выражается числами от 0 до 1., чем он ближе к 0, тем неритмичное работает предприятие.

Коэффициент вариации (К_в) – определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному) плановому выпуску продукции - показывает отклонение выпуска продукции от плана:

где - квадратическое отклонение от среднего задания;

n- число периодов;

- среднедекадное задание по графику.

Показатель аритмичности ( К_аритм) – сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду).

Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

Причины аритмичности – это трудности сбыта продукции, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля.

Косвенные показатели ритмичности – наличие доплат за сверхурочные работы, потери от брака, уплата штрафов, простоев и т.д.

5. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска продукции.

Изучив динамику и выполнение плана по выпуску и реализации продукции, устанавливаются факторы изменения объема реализации продукции.

Изменения объема реализации продукции происходит за счет:

• изменения объема выпуска продукции;

• изменения остатков нереализованной продукции.( Схема 1)

Существую 2 методики факторного анализа реализации продукции:

Если выручка определяется по отгрузке товарной продукции, тогда баланс товарной продукции имеет вид:

ГП_н + ТП = РП + ГП_к » » РП= ТП+ ГП_к - ГП_н

где ГП_н ; ГП_к – остатки готовой продукции на складе на начало и конец периода;

ГП –стоимость выпуска товарной продукции;

РП – объем реализованной продукции за отчетный период.

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать:

ГП_н + ТП+ ОТ_н = РП + ОТ_к + ГП_к » » РП= ГП_н + ТП+ ОТ_н - ОТ_к - ГП_к

где ГП_н , ГП_к - остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП – стоимость выпуска готовой продукции;

РП- объем реализованной продукции за отчетный период;

ОТ_н , ОТ_к - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.

Факторы, определяющие объем производства и реализации продукции, объединяют в три группы:

1. трудовые ресурсы и эффективность их использования.

ВП = ЧР * ГВ ; РП =Дв * ЧР * ГВ

ЧВ – среднесписочная численность работающих;

ГВ – среднегодовая выработка 1 рабочего;

Дв – доля реализации продукции в валовой продукции отчетного периода.

2. основные производственные фонды и эффективность их использования.

ВП =ОПФ * ФО; РП = Дв* ОПФ * ФО

ОПФ – среднегодовая стоимость ОПФ предприятия;

ФО – фондоотдача ОПФ.

3. сырье и материалы, и эффективность их использования.

ВП= МЗ * МО; РП = Дв * МЗ * МО

МЗ - сумма потребленных материальных ресурсов для производства;

МО – материалоотдача (производство продукции на рубль материальных затрат).

Расчет влияния данных факторов на объем производства валовой и реализованной продукции можно произвести одним из способов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки, фондоотдачи и материалооотдачи устанавливают их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора на соответствующий фактический уровень факторного показателя модели.:

, ,

, ,

.

Определение величины резервов по первой группе (трудовые ресурсы и эффективность их использования) производится следующим образом:

; ;

где ; ; - резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и повышения среднечасовой выработки;

- резерв увеличения количества рабочих мест;

- резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;

- резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы.

По второй группе ( за счет улучшения использования ОПФ) резервы увеличения выпуска продукции за счет увеличения численности оборудования ( ), времени его работы ( ) и выпуска продукции за один машино-час ( ) рассчитываются по формулам:

; ; ;

Т_в- возможное время работы с учетом выявленных резервов.

По третьей группе резервы увеличения продукции рассчитываются:

а) резерв за счет дополнительного количества сырья:

дополнительное количество j-го материала делится на норму его расхода, на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Результаты суммируются по всем видам продукции.

.

б) резерв выпуска за счет снижения отходов:

сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:

,

в) резерв выпуска продукции за счет снижения норм расхода материалов:

планируемое сокращение расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции ( ) умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия. Подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

Для выявления резервов необходим детальный анализ трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда.

Резервы увеличения по всем 3-м группам должны быть сбалансированы. Максимальный резерв, установленный по одной группе не может быть освоен до тех пор пока не буду выявлены резервы в таком же размере по другим группам ресурсов.

Схема факторной системы объемов реализации продукции

Изменение объемов реализации продукции

Изменение выпуска товарной продукции

Изменение остатков нереализованной продукции

Изменение объемов валовой продукции

Изменение остатков НЗП

Изменение остатков готовой продукции

Изменение остатков отгруженной продукции

Трудовые ресурсы

Средства труда

Предметы труда

Численность персонала

Производи-тельность. труда

Размер ОПФ

Фондо-отдача

Материаль-ные ресурсы

Материало-отдача