10.3. Доходы предприятия, их классификация

Доходы предприятия характеризуют финансовый результат его деятельности. Получением доходов завершается цикл оборота капитала, когда он вновь обретает денежную форму.

В соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации" доходы - экономическая выгода, выраженная в увеличении активов (в денежной или натуральной форме) и (или) уменьшении обязательств предприятия.

В экономической практике понятия "доход" и "выручка" зачастую употребляются как равнозначные. Вместе с тем доход - более емкая категория.

Доход включает выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг (доходы от обычных видов деятельности) и прочие поступления.

В экономической теории и практике часто употребляется понятие "доходность". При этом зачастую понятия "доход", "доходность", "эффективность" отождествляются. В контексте рассматриваемого нами вопроса четкое раскрытие понятия "доходность" как однокоренного с понятием "доход" представляется интересным. Наиболее приемлемым, с нашей точки зрения, если в качестве объекта базироваться на активах, является следующее определение доходности. Доходность - текущий доход по активу, отнесенный к рыночной цене этого актива. Она показывает процентную норму дохода данного актива.

В зависимости от характера доходов, условий их получения и направлений деятельности предприятия доходы подразделяются на:

- доходы по обычным видам деятельности;

- прочие доходы.

Доходы по обычным видам деятельности - это экономические выгоды, полученные предприятием (в том числе выручка) от выполнения работ, продажи товаров и услуг.

Прочими доходами являются:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- курсовые разницы;

- сумма дооценки активов и др.

10.4. Прибыль: экономическое содержание, функции,

классификация

Производственная, инвестиционная и финансовая деятельность предприятия характеризуется финансовыми результатами. Конечным финансовым результатом является прибыль, которая обеспечивает производственное и социальное развитие предприятия.

Прибыль как экономическая категория - это превращенная форма прибавочной стоимости. Прибыль с точки зрения экономики предприятия - это положительный финансовый результат, который получает предприятие после реализации продукции (услуг) и погашения соответствующих расходов.

Сама по себе прибыль является достаточно емким и информативным показателем, характеризующим различные аспекты деятельности предприятия. В частности, прибыль - это:

- цель возникновения и функционирования бизнеса;

- показатель качества бизнеса;

- источник развития предприятия и роста его рыночной стоимости (капитализации);

- показатель платежеспособности и кредитоспособности;

- показатель конкурентоспособности;

- показатель инвестиционной привлекательности.

Прибыль как важнейшая экономическая категория выполняет определенные функции.

1. Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия, отражает конечный финансовый результат, необходимость обеспечения которого предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов.

2. Прибыль обладает стимулирующей функцией, которая проявляется в том, что прибыль одновременно выступает финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

3. Прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

Существуют различные подходы к классификации прибыли. В частности, прибыль можно классифицировать:

1. По видам хозяйственной деятельности:

- прибыль от основной (операционной) деятельности;

- прибыль от инвестиционной деятельности;

- прибыль от финансовой деятельности.

2. По составу включаемых элементов:

- валовая прибыль;

- прибыль от продаж;

- прибыль до налогообложения;

- чистая прибыль.

3. По источникам формирования:

- прибыль от реализации продукции и услуг;

- прибыль от реализации имущества;

- операционная прибыль;

- внереализационная прибыль.

4. По характеру налогообложения:

- налогооблагаемая прибыль;

- не облагаемая налогом (льготируемая) прибыль.

5. По периодичности:

- регулярная прибыль;

- чрезвычайная прибыль.

6 По степени учета инфляционного фактора:

- номинальная прибыль;

- реальная прибыль, скорректированная на величину инфляции в отчетном периоде.

7. По экономическому содержанию:

- бухгалтерская прибыль;

- экономическая прибыль.

8. По характеру использования (чистая прибыль):

- капитализированная (нераспределенная) прибыль;

- потребляемая прибыль.

Пример. С 2003 по 2011 г. российские предприятия и организации демонстрировали устойчивый рост финансовых результатов во всех отраслях экономики. При этом с 2004 г. во всех отраслях наблюдается положительный финансовый результат. Однако результаты 2008 г. прервали наметившуюся и укрепившуюся тенденцию роста, многие хозяйствующие субъекты зафиксировали по результатам работы за год убытки (табл. 10.6). Причиной этому стал общемировой системный финансовый кризис.

Таблица 10.6

Сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток)

деятельности организаций

по видам экономической деятельности

(в фактически действовавших ценах, млн руб.)

┌───────────────────────┬─────────┬─────────┬─────────┬─────────┬─────────┐

│ Виды экономической │ 2003 г. │ 2005 г. │ 2009 г. │ 2010 г. │ 2011 г. │

│ деятельности │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│Всего │1 456 171│3 225 916│4 431 609│6 330 589│7 245 580│

├───────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│в том числе по видам │ │ │ │ │ │

│экономической │ │ │ │ │ │

│деятельности: │ │ │ │ │ │

│сельское хозяйство, │ -347│ 27 524│ 56 274│ 61 050│ 101 357│

│охота и лесное │ │ │ │ │ │

│хозяйство │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│рыболовство, │ -7 194│ 29│ 10 415│ 10 344│ 14 436│

│рыбоводство │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│добыча полезных │ 224 337│ 705 254│ 906 739│1 297 897│1 981 014│

│ископаемых │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│обрабатывающие │ 347 643│ 955 231│1 092 411│1 690 735│1 904 115│

│производства │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│производство и │ 55 060│ 68 826│ 129 308│ 343 584│ 120 558│

│распределение │ │ │ │ │ │

│электроэнергии, газа и │ │ │ │ │ │

│воды │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│строительство │ 33 234│ 38 956│ 97 326│ 87 017│ 137 869│

├───────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│оптовая и розничная │ 291 959│ 543 373│1 176 680│1 262 320│2 080 960│

│торговля; ремонт │ │ │ │ │ │

│автотранспортных │ │ │ │ │ │

│средств, мотоциклов, │ │ │ │ │ │

│бытовых изделий и │ │ │ │ │ │

│предметов личного │ │ │ │ │ │

│пользования │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│гостиницы и рестораны │ 4 170│ 9 467│ 6 521│ 10 235│ 14 787│

├───────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│транспорт и связь │ 220 603│ 314 766│ 497 185│ 669 712│ 768 112│

│из них связь │ 104 954│ 145 599│ 220 455│ 213 146│ 276 271│

├───────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│финансовая деятельность│ 143 741│ 200 128│ 23 932│ 412 116│ -79 309│

├───────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│операции с недвижимым │ 128 872│ 332 707│ 373 685│ 441 238│ 148 807│

│имуществом, аренда и │ │ │ │ │ │

│предоставление услуг │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│государственное │ 931│ 543│ 29 787│ 10 873│ 15 581│

│управление и │ │ │ │ │ │

│обеспечение военной │ │ │ │ │ │

│безопасности, │ │ │ │ │ │

│социальное страхование │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│образование │ 865│ 1 299│ 3 305│ 3 071│ 2 132│

├───────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│здравоохранение и │ 912│ 1 714│ 7 091│ 3 232│ 5 847│

│предоставление │ │ │ │ │ │

│социальных услуг │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│предоставление прочих │ 11 385│ 26 099│ 20 950│ 27 165│ 29 314│

│коммунальных, │ │ │ │ │ │

│социальных и │ │ │ │ │ │

│персональных услуг │ │ │ │ │ │

└───────────────────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┘

Источник: Россия в цифрах. 2012. С. 433 - 435.

Капитализированная прибыль - это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия. Потребляемая прибыль - та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов собственникам предприятия.