Раздел II. Финансы предприятия

- Содержание и принципы организации финансов предприятия

- Финансовые ресурсы предприятия

- Внеоборотные активы предприятия

- Оборотные активы предприятия

- Денежный оборот и система расчетов на предприятии

- Доходы, расходы и финансовые результаты деятельности предприятия

Финансы - это наиболее простая, с точки зрения непосвященных, и одновременно одна из наиболее сложных, с точки зрения профессионалов, экономическая категория. Для эпиграфа к данному разделу мы выбрали слова знаменитого философа, стоящего на грани эпох Просвещения и Романтизма, родоначальника немецкой классической философии Иммануила Канта - его фундаментальные философские работы принесли ученому репутацию одного из выдающихся мыслителей XVIII в. И. Кант впервые показал, что наше знание о мире является не пассивным отображением реальности, а результатом активной творческой деятельности сознания.

Последовательно углубляясь в сущность категории "финансы", участвуя в развертывании содержания категории "финансы предприятия", изучая многообразные формы, мы сможем постичь "непостижимость".

Глава 5. Содержание и принципы организации финансов предприятия

Мы постигаем... непостижимость.

Иммануил Кант,

немецкий философ, XVIII в.

- Сущность финансов предприятия и их роль в национальной финансовой системе

- Функции и принципы организации финансов предприятия

- Финансовый механизм предприятия

- Государственное регулирование финансов предприятий

5.1. Сущность финансов предприятия

и их роль в национальной финансовой системе

Отличительным признаком, внутренним условием существования финансов являются деньги. Деньги - обязательный атрибут финансов, т.е. необходимое, существенное, неотъемлемое свойство финансов. Поэтому понятие "финансы" часто отождествляют с понятием "деньги". Правомерно ли это? Постараемся по возможности ответить кратко. Финансы принципиально отличаются от денег как по своей сущности, так и по содержанию, и по выполняемым функциям. Если деньги по своей сути можно считать специфическим товаром, выполняющим роль всеобщего эквивалента, то финансы - это система формирования, распределения и использования денежных средств, система, обладающая своим специфическим механизмом функционирования. Управление этой системой составляет суть финансового менеджмента.

Чтобы понять сущность финансов, необходимо подчеркнуть, что не деньги делают товары соизмеримыми, а наоборот: именно потому, что все товары представляют собой овеществленный человеческий труд и, следовательно, сами по себе соизмеримы, стоимость всех товаров измеряется одним и тем же специфическим товаром, превращая этот последний в общую для них меру стоимости, т.е. в деньги. Итак, деньги - это товар. Обычно деньгами, и это подтверждено исторической эволюцией денежных форм, становится товар с высокой ликвидностью, т.е. тот товар, который легче всего обменять на другой товар. Кроме того, роль денег могут исполнять различные вещи, иные вещные права, обязательства и вещно-обязательственные комплексы. В современных условиях, и на это следует обратить особое внимание, в роли денег выступают не столько конкретные товары (например, золото или иные драгоценные металлы), сколько долговые обязательства государства или центрального банка в форме банкнот (банкнота происходит от английских слов bank note, что означает "банковская запись").

Таким образом, финансы - это не сами денежные средства, а отношения между людьми по поводу формирования, распределения и использования денежных средств. В этом проявляется их сущность как экономической категории.

Следует особо подчеркнуть, что к финансам не относятся те денежные средства, которые обслуживают личное потребление и обмен, оплату транспортных, коммунальных и других услуг, процессы купли-продажи между отдельными гражданами, акты дарения и наследования денег - это общественные отношения.

С учетом изложенного можно выделить следующие основные признаки финансов. Это:

- экономические отношения между хозяйствующими субъектами с использованием денег, являющихся условием существования финансов;

- в процессе развертывания этих экономических отношений осуществляются формирование денежных средств у хозяйствующих субъектов и государства и их использование.

Систему финансов России составляют централизованные и децентрализованные финансы (рис. 5.1).

Система финансов России

┌────────────────────────┐

┌──────────┤ Финансы России ├──────────┐

\│/ └────────────────────────┘ \│/

┌───────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐

│ Централизованные │ │Децентрализованные финансы│

├───────────────────────────┘ └──────────────────────────┤

│ ┌──────────────────────────┐ ┌─────────────────────────┐ │

├>│ Государственный бюджет │ │ Финансы организаций │<┤

│ ├──────────────────────────┘ └─────────────────────────┤ │

│ │ ┌──────────────────────────┐ ┌─────────────────────────┐ │ │

│ ├>│ Федеральный бюджет │ │ Финансы коммерческих │<┤ │

│ │ └──────────────────────────┘ │предприятий и организаций│ │ │

│ │ ┌──────────────────────────┐ └─────────────────────────┘ │ │

│ ├>│ Бюджеты субъектов РФ │ ┌─────────────────────────┐ │ │

│ │ └──────────────────────────┘ │ Финансы финансовых │<┤ │

│ │ ┌──────────────────────────┐ │ организаций │ │ │

│ └>│ Муниципальные бюджеты │ └─────────────────────────┘ │ │

│ └──────────────────────────┘ ┌─────────────────────────┐ │ │

│ ┌──────────────────────────┐ │ Финансы некоммерческих │<┘ │

├>│ Государственный и │ │ организаций │ │

│ │ муниципальный кредит │ └─────────────────────────┘ │

│ └──────────────────────────┘ ┌─────────────────────────┐ │

│ ┌──────────────────────────┐ │ Финансы домашних │<┘

└>│ Внебюджетные фонды │ │ хозяйств │

├──────────────────────────┘ └─────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│ Фонды социального назначения (Пенсионный фонд, Фонд социального │

│ │ страхования, Фонд обязательного медицинского страхования) │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└>│ Фонды экономического назначения (отраслевые, территориальные) │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Рис. 5.1

В сферу централизованных (государственных и муниципальных) финансов входят:

- государственный бюджет, включающий федеральный бюджет, территориальные бюджеты субъектов Федерации, бюджеты муниципальных образований;

- внебюджетные фонды;

- государственный и муниципальный кредит.

В сферу децентрализованных финансов входят:

- финансы организаций (коммерческих предприятий и организаций, некоммерческих организаций, финансовых организаций);

- финансы домохозяйств.

Сфера децентрализованных финансов составляет основу системы финансов РФ, в ней формируется преобладающая часть финансовых ресурсов страны.

Ключевое место в сфере децентрализованных финансов принадлежит финансам коммерческих организаций (предприятий), поскольку именно здесь создаются материальные блага, производятся товары, оказываются услуги и формируется прибыль, которая является важным источником производственного и социального развития общества.

Финансы предприятия - совокупность экономических отношений, опосредующих формирование, распределение и использование денежных средств предприятия.

Финансы предприятий охватывают широкий круг экономических отношений, связанных, как уже говорилось, с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов. Потенциально финансовые ресурсы предприятий формируются на стадии производства, а реально проявляются на стадии распределения. Тем самым финансы предприятий неправомерно рассматривать вне экономических (производственных) отношений, ибо ни денежные, ни тем более финансовые отношения попросту невозможны вне производства, распределения, обмена и потребления.

В процессе развития производительных сил, совершенствования производственных отношений, развития экономики и общества в целом финансы претерпевают постоянные изменения, поэтому следует выделить два важных обстоятельства, характеризующих эволюцию финансов:

- процессы производства, обращения и потребления продукции, товаров, работ, услуг сопровождаются адекватными финансовыми процессами, отражающими стоимостную сторону воспроизводства;

- возникают самостоятельные финансовые операции, движение денежных средств как таковых, не связанных непосредственно с производством и продажей товаров; формируются валютный рынок и рынок ценных бумаг, движение денег приобретает самостоятельность, тем самым денежные отношения становятся финансовыми отношениями.

Посредством финансов государство воздействует на различные сферы экономики страны и экономические процессы: производство, потребление, накопление капитала и др.

В свою очередь, сама система финансовых отношений постоянно видоизменяется под воздействием тех процессов, которые происходят в экономике и обществе.

В этой связи весьма важно понять: какие экономические отношения опосредуют финансы предприятий, формированию и протеканию каких важных экономических и социальных процессов они содействуют?

Выделим следующие основные процессы:

- финансирование различных общественных потребностей, в том числе обеспечение социального развития общества, за счет перераспределения части прибавочного продукта в пользу общества в лице его агента - государства;

- обеспечение потребностей расширенного воспроизводства за счет перераспределения части прибавочного продукта в пользу накопления;

- использование денежных накоплений домашних хозяйств в инвестиционных целях;

- обеспечение непрерывности производственного процесса, направленного на удовлетворение спроса в товарах и услугах;

- обслуживание кругооборота экономических ресурсов, в процессе которого происходит смена форм стоимости: денежная форма стоимости превращается в товарную, и после завершения процесса производства и реализации готового продукта товарная форма стоимости вновь приобретает денежную форму (выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг);

- возмещение материальных затрат, включая амортизационные отчисления, оплату труда (в том числе взносы во внебюджетные фонды);

- использование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) на формирование резервного фонда, фондов накопления и потребления, на выплату дивидендов, на покрытие убытков предыдущих и отчетного периодов, на производственное, социальное развитие и благотворительность.