Анализ финансового состояния предприятия
Задание 1. Используя данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс», составьте сравнительный аналитический баланс и проанализируйте состав, структуру и динамику имущества предприятия и источников его формирования. Оцените структуру бухгалтерского баланса с точки зрения признаков «хорошего баланса
Таблица 11.1
Сравнительный аналитический баланс за отчетный год
Показатель |
Абсолютная величина, тыс. руб. |
Структура, % |
Изменение (+, -) |
|||||
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
тыс. руб. |
пунктах |
к началу года, % |
к Δ итогу баланса, % |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 = 2 - 1 |
6 = 4 - 3 |
|
|
Имущество (актив) |
||||||||
1. Внеоборотные активы |
35973 |
42000 |
|
|
|
|
|
|
1.1. Основные средства |
27000 |
28000 |
|
|
|
|
|
|
2. Оборотные активы |
16920 |
14424 |
|
|
|
|
|
|
2.1. Запасы |
2800 |
1700 |
|
|
|
|
|
|
2.2. Дебиторская задолженность |
3500 |
12724 |
|
|
|
|
|
|
2.3. Краткосрочные финансовые вложения |
5500 |
4800 |
|
|
|
|
|
|
2.4. Денежные средства |
5120 |
7924 |
|
|
|
|
|
|
Имущество, всего |
52893 |
56424 |
100,00 |
100,0 |
|
|
|
|
Источники имущества (пассив) |
||||||||
1. Собственный капитал |
35600 |
28900 |
|
|
|
|
|
|
2. Заемный капитал |
17293 |
27524 |
|
|
|
|
|
|
2.1. Долгосрочные обязательства |
5800 |
15260 |
|
|
|
|
|
|
2.2. Краткосрочные обязательства |
11493 |
12264 |
|
|
|
|
|
|
2.2.1. Краткосрочные кредиты и займы |
5920 |
8120 |
|
|
|
|
|
|
2.2.2. Кредиторская задолженность |
5573 |
4144 |
|
|
|
|
|
|
Источники имущества, всего |
52893 |
56424 |
100,00 |
100,0 |
|
|
|
|
Задание 2. По данным ф. № 1 «Бухгалтерский баланс» рассчитайте и оцените динамику величины собственных оборотных средств.
Задание 3. По данным ф. № 1 «Бухгалтерский баланс» рассчитайте коэффициенты, характеризующие обеспеченность организации собственными оборотными средствами. Оцените их динамику, сравните коэффициенты с оптимальным значением и сделайте вывод. Расчеты представьте в таблице 11.2.
Таблица 11.2
Расчет обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами
Показатель |
Опти- мальное значение |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изме- нение (+, -) |
А |
1 |
2 |
3 |
5 = 4 - 2 |
1. Капитал и резервы, тыс. руб. |
- |
35600 |
28900 |
|
2. Доходы будущих периодов, тыс. руб. |
- |
520 |
750 |
|
3. Внеоборотные активы, тыс. руб. |
- |
35973 |
42000 |
|
4. Собственные оборотные средства, тыс. руб. (п. 1 + п. 2 - п. 3) |
- |
|
|
|
5. Коэффициент маневренности собственного капитала |
0,5 |
|
|
|
6. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами |
≥ 0,1 |
|
|
|
7. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами |
0,6-0,8 |
|
|
|
Задание 4. По данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках рассчитайте показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств. Оцените их динамику и сделайте вывод. Расчеты представьте в таблице 11.3.
Таблица 11.3
Оценка динамики основных показателей эффективности использования оборотных активов
Показатель |
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Изме нение, (+, -) |
Темп роста, %
|
А |
1 |
2 |
4 = 3 - 1 |
5 = (3 : 1) × 100 |
1. Выручка от продаж (N), тыс. руб. |
43789 |
48977 |
|
|
2. Прибыль от продаж (Р), тыс. руб. |
1300 |
165 |
|
|
3. Среднегодовые остатки оборотных активов (Е), тыс. руб. |
16920 |
14424 |
|
|
4. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, в оборотах (с точностью до 0,0001) (Коб) (п.1 : п. 3) |
|
|
|
|
5. Коэффициент
загрузки (закрепления) оборотных
активов на 1 руб. выручки от продаж (с
точностью до 0,0001) (К |
|
|
|
|
6. Продолжительность одного оборота всех оборотных активов, дней (с точностью до 0,01) (L) (п. 3 : п. 1 × 360 или 360 : п. 4) |
|
|
|
|
7. Рентабельность
оборотных активов, % (с точностью до
0,01) (R |
|
|
|
|
)
(п. 3 : п. 1)
)
(п. 2 : п. 3 × 100)
Задание 5. По данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках рассчитайте и оцените динамику частных показателей оборачиваемости оборотных активов. Расчеты представьте в таблице 11.4.
Таблица 11.4
Динамика оборачиваемости оборотных активов в целом
и их составляющих элементов
Показатель |
Прошлый год |
Отчётный год |
Изменение, (+, -) |
А |
1 |
2 |
4=3-1 |
1. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. |
16920 |
14424 |
|
В том числе: |
|
|
|
1.1. Среднегодовые остатки запасов включая НДС |
2800 |
1700 |
|
1.2. Среднегодовые остатки краткосрочной дебиторской задолженности |
3500 |
12724 |
|
1.3. Среднегодовые остатки краткосрочных финансовых вложений |
5500 |
4800 |
|
1.4. Среднегодовые остатки денежных средств |
5120 |
7924 |
|
2. Выручка от продаж, тыс. руб. |
43789 |
48977 |
|
3. Продолжительность одного оборота всех оборотных активов, дней ((п. 1 × 360) : п. 2) (с точностью до 0,01) |
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
3.1. Запасов ((п. 1.1 × 360) : п. 2) |
|
|
|
3.2. Дебиторской задолженности ( (п. 1.2 × 360) : п. 2) |
|
|
|
3.3. Краткосрочных финансовых вложений ((п. 1.3 × 360) : п. 2) |
|
|
|
3.4. Денежных средств ((п. 1.4 × 360) : п. 2) |
|
|
|
4. Коэффициент оборачиваемости всех оборотных активов, оборотов ( п. 2 : п. 1) (с точностью до 0,1) |
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
4.1. Запасов (п. 2 : п. 1.1) |
|
|
|
4.2. Краткосрочной дебиторской задолженности ( п. 2 : п. 1.2) |
|
|
|
4.3. Краткосрочных финансовых вложений (п. 2 : п. 1.3) |
|
|
|
4.4. Денежных средств (п. 2 : п. 1.4) |
|
|
|
Задание 5. По данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках рассчитайте: 1) сумму дополнительно привлеченных в оборот (+) или высвобожденных из оборота (–) оборотных средств; 2) изменение продолжительности одного оборота оборотных активов в днях и экономического результата за счет изменения: а) среднегодовых остатков оборотных активов; б) выручки от продаж. Расчеты представьте в таблице 11.5. Сделайте вывод.
Таблица 11.5
Оценки влияния факторов на экономический результат от ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных активов
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение (+, -) |
Экономический результат, тыс. руб. |
1. Выручка от продаж (N), тыс. руб. |
43789 |
48977 |
|
- |
2. Среднегодовые остатки оборотных
активов ( |
16920 |
14424 |
|
- |
3.Продолжительность оборачиваемости оборотных активов (L), дней (п. 2 : п. 1 × 360) |
|
|
|
- |
4. Однодневный оборот, тыс. руб. (п. 1: 360) |
- |
|
- |
- |
5. Экономический результат ( |
- |
- |
|
- |
5а. Ускорение (–), замедление (+) оборачиваемости, дней |
- |
- |
|
- |
5б. Сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (–), тыс. руб. |
- |
- |
- |
- |
5в. Сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб. |
- |
- |
|
- |
6. Расчет влияния факторов на экономический результат (+, –), дней |
- |
- |
|
|
В том числе за счет: |
|
|
|
|
6а. Изменения среднегодовых остатков оборотных активов |
- |
- |
|
|
6б. Изменения выручки от продаж |
- |
- |
|
|
7. Баланс отклонений (6а + 6б) = 6 |
- |
- |
|
|
),
тыс. руб.
)
Задание 6. По данным ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» рассчитайте влияние оборачиваемости оборотных активов на изменение прибыли от продаж. Расчеты представьте в таблице 11.6 и напишите вывод.
Таблица 11.6
Расчет влияния оборачиваемости оборотных активов на изменение прибыли от продаж
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение (+, -) |
1. Выручка от продаж (N), тыс. руб. |
43789 |
48977 |
|
2. Прибыль от продаж (P), тыс. руб. |
1300 |
165 |
|
3. Среднегодовые остатки оборотных активов (Е), тыс. руб. |
16920 |
14424 |
|
4. Рентабельность продаж (Rпр), коэф. (п. 2 : п. 1) |
|
|
|
5. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов об. (п. 1 : п. 3) (Коб) |
|
|
|
6. Прирост (уменьшение) прибыли от продаж (∆Р), всего, тыс. руб. |
- |
- |
|
В том числе счет изменения: |
|
|
|
6а. Рентабельности продаж (Rпр) |
- |
- |
|
6б. Коэффициента оборачиваемости оборотных активов (Коб) |
- |
- |
|
6в. Изменения средних остатков оборотных активов (Е) |
- |
- |
|
7. Баланс отклонений (6а + 6б + 6в) = 6 |
- |
- |
|
Задание 7. Используя данные бухгалтерского баланса, определите тип финансовой устойчивости предприятия в базисном, прошлом и отчетном годах. Оцените динамику финансовой устойчивости предприятия. Расчеты представьте в таблице 11.8. Сделайте вывод.
Задание 8. По данным бухгалтерского баланса рассчитайте финансовые коэффициенты рыночной устойчивости, используя формулы из таблицы 11.10. Оцените их динамику, сравните каждый коэффициент с оптимальным значением и сделайте вывод, расчеты представьте в таблице 11.9.
Таблица 11.8
Определение типа финансовой устойчивости предприятия
Показатель |
Прошлый год |
Отчётный год |
Изменение, (+, -) |
1. Источники собственных средств |
|
|
|
2. Внеоборотные активы |
|
|
|
3. Собственные оборотные средства |
|
|
|
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства |
|
|
|
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов |
|
|
|
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства |
|
|
|
7. Общая величина основных источников формирования запасов |
|
|
|
8. Общая величина запасов и затрат |
|
|
|
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных
оборотных средств ( |
|
|
|
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных
и долгосрочных заемных источников
формирования запасов ( |
|
|
|
11. Излишек (+), недостаток (-) общей
величины основных источников ( |
|
|
|
12. Тип финансовой устойчивости |
|
|
- |
)
)
)
формирования запасов
Таблица 11.9
Динамика финансовых коэффициентов рыночной устойчивости предприятия
Показатель |
Оптимальное значение |
Прошлый год |
Отчётный год |
Изменение (+, -) |
1. Коэффициент автономии |
≥0,5 |
|
|
|
2. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала |
≤1,0 |
|
|
|
3. Коэффициент финансовой устойчивости |
≥0,7 |
|
|
|
4. Коэффициент постоянного актива |
≤1,0 |
|
|
|
5. Коэффициент маневренности собственного капитала |
0,2-0,5 |
|
|
|
6. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами |
≥0,1 |
|
|
|
7. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами |
0,6-0,8 |
|
|
|
8. Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов |
- |
|
|
|
9. Коэффициент реальной стоимости имущества |
≥0,5 |
|
|
|
Задание 9. Используя данные бухгалтерского баланса, сгруппируйте активы по степени ликвидности, а пассивы – по срочности погашения, и оцените ликвидность бухгалтерского баланса предприятия за анализируемый период. Расчеты представьте в таблице 11.11 и сделайте вывод.
Таблица 11.11
Анализ ликвидности (платежеспособности) баланса по состоянию на конец года
Группа активов |
Группировка активов (А) баланса |
Сумма, тыс. руб. |
Группа Пассивов |
Группировка пассива (П) баланса |
Сумма, тыс. руб. |
Платежный излишек (+), недостаток (-) |
||||
Прошлый год |
Отчётный год |
Прошлый год |
Отчётный год |
Прошлый год |
Отчётный год |
|||||
А |
1 |
2 |
3 |
П |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
А1 |
Наиболее ликвидные активы |
9 |
56 |
П1 |
Наиболее срочные обязательства |
17129 |
23530 |
|
|
|
А2 |
Быстрореализуемые активы |
898 |
546 |
П2 |
Краткосрочные обязательства |
1980 |
- |
|
|
|
А3 |
Медленнореализуемые активы |
31439 |
36395 |
П3 |
Долгосрочные обязательства |
10213 |
11169 |
|
|
|
А4 |
Труднореализуемые активы |
59120 |
62751 |
П4 |
Постоянные пассивы |
62144 |
65049 |
|
|
|
- |
Валюта баланса |
91466 |
99748 |
- |
Валюта баланса |
91466 |
99748 |
|
|
|
Задание 10. По данным ф. № 1 «Бухгалтерский баланс» рассчитайте финансовые коэффициенты ликвидности (табл. 11.12). Оцените их динамику, сравните каждый коэффициент с оптимальным значением и сделайте вывод.
Таблица 11.12
Динамика финансовых коэффициентов ликвидности баланса
Показатель |
Оптимальное значение |
Прошлый год |
Отчётный год |
Изменение (+, -) |
1. Денежные средства и краткосрочные фин. вложения |
- |
9 |
56 |
|
2. Краткосрочная дебиторская задолженность |
- |
898 |
546 |
|
3. Прочие оборотные активы |
- |
- |
- |
|
4. Запасы |
- |
31332 |
36288 |
|
5. Краткосрочные обязательства |
- |
1980 |
- |
|
6. Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,2-0,7 |
|
|
|
7. Коэффициент критической ликвидности |
0,7-1,0 |
|
|
|
8. Коэффициент текущей ликвидности |
1,0-2,0 |
|
|
|