1.3 Анализ уровня и динамики относительных показателей деятельности предприятия
В данном разделе курсовой работы исследуются относительные показатели, характеризующие структуру и эффективность использования затрат и ресурсов предприятия. Относительные показатели структуры отражают удельный вес отдельных элементов затрат (ресурсов) в общей их стоимости в общей их стоимости. Относительные показатели эффективности отражают соотношение между величиной ресурсов производства и затрат (ресурсов), необходимых для их достижения.
1.3.1 Анализ структуры ресурсов предприятия
Эффективность производственного процесса напрямую зависит от грамотного распределения ресурсов, необходимых для выполнения работ, оказания услуг или изготовления продукции. Анализ состава затрат, образующих себестоимость позволяет, выявит факторы, через управление которыми можно регулировать итоговые финансовые результаты деятельности.
Для более качественного анализа рассмотрим структуру себестоимости по статьям затрат. Результаты расчета относительных величин представлены в таблице 1.2.
Таблица 1.2 - Структура себестоимости работ и услуг, осуществляемых МП «ДКСР»
Наименование показателя |
Период исследования, квартал |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Себестоимость продаж, в том числе: |
100% |
100% |
100% |
100% |
Материальные затраты |
4,457% |
4,245% |
4,272% |
5,090% |
Затраты на оплату труда |
58,333% |
61,402% |
58,364% |
54,615% |
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды |
19,767% |
20,829% |
19,696% |
18,459% |
Амортизация |
0,388% |
0,395% |
0,362% |
0,333% |
Прочие затраты |
17,054% |
13,129% |
17,306% |
21,503% |
Как видно из таблицы 1.2, материалоемкость производства анализируемого предприятия достаточно низкая, это обусловлено спецификой его деятельности. В среднем, ежеквартальные расходы на материалы занимают равную долю в общей сумме производственной себестоимости. В четвертом периоде наблюдается небольшое увеличение удельного веса, что соответствует динамике абсолютной величины материальных затрат, и вызвано ростом потребности в приобретение запчастей к арендованному автомобилю.
Наибольшая часть производственных расходов приходится на оплату труда, так как коммерческая деятельность МП «ДКСР» основана на привлечении подрядных организаций к выполнению работ по заключенным договорам гражданско-правового характера. Также, в течение 2012 года дважды произошло досрочное расторжение трудового контракта с лицами, работающими в должности директора предприятия, что повлекло за собой определенные компенсационные выплаты, которые изначально не были предусмотрены программой производственно-хозяйственной деятельности МП «ДКСР». Увеличение доли показателя во втором квартале объясняется динамикой выручки, представленной в приложении 2.
Удельный вес страховых взносов в государственные внебюджетные фонды занимает второе место в структуре себестоимости предприятия. Однако, начиная со второго квартала, доля выплат постепенно снижалась, что связано с уменьшением затрат на оплату труда.
Чуть менее значительны прочие расходы на производство и реализацию – на первый и третий квартал года приходится по 17 %, на второй период – 13%, ввиду отсутствия регулярных затрат на: страхование гражданской ответственности по строительной деятельности, информационные услуги, льготный проезд и др. Наибольший процент расходов в размере 21,5% сложился в конце года. В данный период предприятию был предоставлен доступ к справочно-информационной системе ГАРАНТ.
Величина амортизационных отчислений не оказывает существенного влияния на формирование затрат организации, и занимает незначительную долю в их общей стоимости – около 0,4%.
Для характеристики эффективности использования производственных ресурсов, применяется показатель удельных текущих затрат, определяемых по формуле:
Зуд = С / Q,
где С – себестоимость продукции предприятия, руб.;
Q – объем выпуска продукции, руб.
Для более детального анализа, обратимся к графическому изображению 1.4.
Рисунок 1.4 - Удельные текущие затраты организации на производство и реализацию работ и услуг
Данный график отображает текущие затраты МП «ДКСР» на производство и реализацию основных видов деятельности в расчете на единицу предоставляемых работ и услуг. Так, в первом квартале года затраты настолько высоки, что организация вынуждена нести убытки. Об этом свидетельствуют не только удельные текущие затраты, составившие 4 рубля 45 копеек на 1 рубль выручки, но и показатели прибыли (см. приложение 2).
Третий квартал оказался наиболее результативен, в этот период себестоимость превысила доходы практически в 2 раза, но МП «ДКСР» все же удалось получить небольшую чистую прибыль.
Во второй и четвертый квартал года деятельность организации эффективна - на каждый полученный рубль доходов от продаж в среднем приходиться 76 копеек производственных затрат. Доля себестоимости в общей стоимости реализуемых работ и услуг достаточно высока, но все же предприятие соответствующим образом выдерживает уровень роста затрат и объема реализации.
С целью оценки оптимальности сложившейся в МП «ДКСР» структуры себестоимости, а также оценки ее влияния на эффективность текущих затрат, построим совмещенный график (рис. 1.5).
Рисунок 1.5 - Оценка влияния изменения структуры себестоимости на эффективность текущих затрат
Данный график свидетельствует о том, что наиболее оптимальное использование руководством производственных затрат наблюдается в четвертом квартале года (Зуд = 0,74). Именно в этот период удельный вес затрат на оплату труда минимальный. Следовательно, управляя величиной показателя, МП «ДКСР» может повышать эффективность производства, уменьшая величину себестоимости.