2.6 Факторный анализ и анализ рентабельности ооо «Березка»

Для оценки эффективности управления прибылью в ООО «Березка» произведем:

• Факторный анализ прибыли от продаж;

• Рентабельность чистой прибыли;

Прибыль от продаж компании рассчитывается как разница между выручкой от продаж товаров, работ, услуг (за исключением НДС, акцизов и других обязательных платежей), себестоимостью, коммерческих расходов и управленческих расходов.

Основными факторами, влияющими на величину прибыли от продаж являются:

• изменение объема продаж;

• изменение ассортимента реализованной продукции;

• изменение себестоимости продукции;

• изменение цены реализации продукции.

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли компании. Кроме того, факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений.

Таблица 2.5 Динамика изменений показателей факторов, влияющих на прибыль ООО «Березка»

Показатели	Предыдущий период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Относительное изменение, %
Выручка от продажи продукции, работ или услуг	167 506	238 239	70 733	42,23%
Себестоимость	128 851	185 713	56 862	44,13%
Коммерческие расходы	18 001	27 191	9 190	51,05%
Управленческие расходы	3	0	-3	-100,00%
Прибыль от продаж	20 651	25 335	4 684	22,68%
Индекс изменения цен	1,00	1,15	0,15	15,00%
Объем реализации в сопоставимых ценах	167 506	207 164	39 658	23,68%

Определим влияние факторов на сумму прибыли компании следующим образом.

1. Влияние объема продаж на прибыль предприятия.

Выручка от реализации товаров предприятия в отчетном периоде составила 238 239 тыс. рублей, для начала необходимо определить объем продаж в базисных ценах, который составил 207 164 тыс. рублей.

С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 123,68% (207 164/167 506*100%), т.е. произошло увеличение объема реализованной продукции на 23,68%.

Рассчитаем влияние объема продаж на прибыль:

20654 * 0,2368 = 4890,87 тыс. рублей.

Итак, за счет увеличения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции увеличилась на 4890,87 тыс.руб.

2. Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

• выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 207164 тыс. рублей;

• фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости

128851*1,2368 = 159362,92тыс. рублей;

• коммерческие расходы базисного периода 18001 тыс. рублей;

• управленческие расходы базисного периода 3 тыс. рублей;

• прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам

207164–159362,92–18001–3 = 29797,08 тыс. рублей.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно:

29797,08 – (20654*1,2368) = 4252,21 тыс. рублей.

3. Влияние изменения себестоимости на прибыль.

Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж:

185713 – (128851*1,2368) = 26350,08 тыс. рублей.

Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль.

Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет увеличения размера коммерческих расходов прибыль снизилась на 9190 тыс. рублей, а за счет снижения размера управленческих расходов прибыль увеличилась на 3 тыс. рублей.

5. Влияния цен реализации продукции на прибыль.

Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода.

238239 - 207164 = 31075 тыс. рублей

Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов:

1. влияние объема продаж +4890,87 тыс. рублей;

2. влияние структуры ассортимента реализованной продукции +4252,21 тыс. рублей;

3. влияние себестоимости -26350,08 тыс. рублей;

4. влияние величины коммерческих расходов -9190 тыс. рублей;

5. влияние величины управленческих расходов +3 тыс. рублей;

6. влияние цен реализации +31075 тыс. рублей;

7. общее влияние факторов 4684 тыс. рублей.

Значительный рост себестоимости продукции произошел в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Кроме этого на сумму прибыли отрицательное влияние оказало увеличение коммерческих расходов. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано изменением ассортимента продукции, повышением реализационных цен, а также снижение управленческих расходов.

Произведем анализ рентабельности прибыли ООО «Березка». Основные показатели представлены в таблице 2.7

Таблица 2.7 — Коэффициенты рентабельности ООО «Березка», %

Показатель	2010 г.	2011 г.	Изменение (+,-)
Рентабельность продаж	12,33	10,63	-1,70
Чистая рентабельность	12,08	10,32	-1,76
Общая рентабельность	12,08	10,32	-1,76

Рентабельность продаж — коэффициент рентабельности, который показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Показатель рентабельности продаж характеризует важнейший аспект деятельности компании - реализацию основной продукции, а также позволяет оценить долю себестоимости в продажах.

Чистая рентабельность – показывает уровень прибыли после выплаты налога. Рассчитывается как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) за определённый период к выраженному в денежных средствах объёму продаж за тот же период. Показывает, какую сумму чистой прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции.

Общая рентабельность – этот показатель показывает, какую часть от выручки от реализации составляет прибыль до налогообложения, анализируется в динамике и сравнивается со среднеотраслевыми значениями этого показателя.

Основные показатели рентабельности ООО «Березка» упали, что говорит об уменьшении эффективности управления чистой прибылью.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что в 2011 году деятельность ООО «Березка» была не эффективна по сравнению с предыдущим годом, хотя и ненамного. Это говорит о стабильности и надежности предприятия.

После выявления факторов, влияющих на чистую прибыль и оценки прибыли были даны рекомендации по улучшению системы управления чистой прибылью. Они сводятся к проведению плановых мероприятий по увеличению прибыли, а также мероприятий по увеличению чистой прибыли и уменьшения расходов организации путем проведения специально разработанных мер.

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ПРИБЫЛИ ООО «БЕРЕЗКА»

3.1 Выявление резервов увеличения прибыли предприятия

Рассмотрим, как изменится прибыль на примере несколько предложенных в swot-анализе мероприятий.

Резервы роста прибыли – это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее реализацию, недопущение внереализационных убытков, совершенствование структуры продукции.

Резервы роста прибыли выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов по получению прибыли.

1. Проанализируем мероприятие по расширению складского помещения.

В 2012 г. предприятие имеет возможность увеличить складское помещение до 4 250 м2. Затраты на покупку складского помещения составят 2500 тыс.руб.

Расходы на содержание складского помещения составляет около 2800 тыс.руб.

Для этого рассчитаем резерв роста прибыли за счет увеличения торговой площади.

Резерв роста прибыли за счет увеличения торговой площади определяется по формуле:

,                                          (8)

где РT_В – возможное увеличение торговой площади;

П  – фактическая прибыль от реализации товаров;

РT – фактическая торговая площадь.

В ООО «Березка» резерв роста за счет увеличения торговой площади рассчитывается по формуле:

По расчетам видно, что прибыль составляет 99 тыс.руб.

2. Увеличение резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции.

(9)

где PV - возможное увеличение объема реализованной продукции;

ПВ - фактическая валовая прибыль;

V - фактический объем реализованной продукции (выручка).

Планируемое увеличение объема реализованной продукции - 5%.

тыс.руб.

тыс.руб.

По расчетам видно, что за счет увеличения объема продукции прибыль организации увеличилась на 2627 тыс.руб.

3. Увеличение резерва роста прибыли за счет изменения торговых наценок.

В целях увеличения прибыли необходимо проанализировать изменение прибыли после увеличения или уменьшения торговых наценок. В основе этого анализа лежит расчет объема реализации при изменении цены.

Если изменяется цена, то расчет объема реализации производится по следующей формуле:

(10)

где Ито – процентное изменение товарооборота (объема реализации);

Иц – процентное изменение цены.

С помощью этой формулы можно определить на сколько процентов увеличится (уменьшится) объем реализации при уменьшении (увеличении) цены.

В качестве примера возьмем 1 вид продукции – Рыба свежемороженая Семга. Показатели, связанные с этим товаром:

- цена закупа – 220,00 руб.

- наценка – 23% или 50,60 руб.

- цена продажи – 270,60 руб.

- объем реализации – 10 762,825 кг

- выручка – 2743429,99 руб

- постоянные издержки – 365405,52 руб.

- прибыль – 2310232,78 руб.

Руководству фирмы важно знать, как изменится прибыль, если торговая наценка:

- уменьшится на 10%

- увеличится на 10%

Проведем анализ чувствительности показателей при уменьшении торговой наценки на 10%.

Таблица 3.1. Анализ чувствительности показателей при уменьшении торговой наценки на 10%

Наименование показателя	Значение показателя		Абсол. отклонение,руб	Отклонение %
	До осуществления мероприятия	После осуществления мероприятия
Цена закупа, руб.	220	220	2	0
Торговая наценка, руб.	50,6	28,6	-22	-13

Продолжение таблицы 3.1

Цена продажи, руб	270,6	248,6	-22	-8,1
Объем реализации, кг	10762,825	11852,455	+1089,63	+10,12
Выручка, руб	2912420,45	2946520,31	+34099,86	+1,17
Переменные издержки, руб	2367821,5	2607540,10	+239718,6	+10,12
Постоянные издержки, руб	165405,52	165405,52	0	0
Прибыль, руб	379193,43	173574,69	-205618,74	-54,23

Из таблицы 3.1 видно, что при снижении торговой наценки на 10% цена снижается на 8,1%, а объем реализации и выручка вырастает соответственно на 10,12% (1089,63 кг) и 1,17% (34099,86 руб.). В свою очередь переменные издержки увеличиваются на 10,12% (239718,6 руб.), и поэтому прибыли уменьшается на 54,23% (205618,74 руб.).

Проведем анализ чувствительности показателей при увеличении торговой наценки на 10%.

Таблица 3.2. Анализ чувствительности показателей при увеличении торговой наценки на 10%

Наименование показателя	Значение показателя		Абсол. отклоне ние,руб	Отклонение %
	До осуществления мероприятия	После осуществления мероприятия
Цена закупа, руб.	220	220	0	0
Торговая наценка, руб.	50,6	72,6	+22	+13
Цена продажи, руб	270,6	292,6	+22	+8,1
Объем реализации, кг	10762,825	9673,195	-1089,63	-10,12

Продолжение таблицы 3.2

Выручка, руб	2912420,45	2830376,857	-82043,59	-2,82
Переменные издержки, руб	2367821,5	2128102,9	-239718,6	-10,12
Постоянные издержки, руб	165405,52	165405,52	0	0
Прибыль, руб	379193,43	536868,44	+157675,01	+41,58

Из таблицы 3.2 видно, что при снижении торговой наценки на 10%, цена увеличивается на 8,1, а объем реализации и выручка уменьшится соответственно на 10,12% (1089,63 кг) и 2,82% (82043,59 руб.). В свою очередь переменные издержки уменьшатся на 10,12% (239718,6 руб.), и поэтому прибыль увеличится на 41,58 % (157675,01 руб.).

Итак, уменьшение торговой наценки на 10% вызывает уменьшение прибыли на 54,23%, а увеличение на 10% - увеличение на 41,585.

Если руководитель ООО «Березка» примет решение увеличить торговую наценку на семгу свежемороженую на 10%, то прибыль предприятия вырастет на 157675,01 руб.

Таблица 3.3. Обобщение резервов увеличения суммы прибыли предприятия ООО «Березка» на 2012 г.

Прогнозные резервы роста прибыли	Размер прогнозных резервов, тыс. руб.
Рост прибыли за счет увеличения торговой площади	99
Рост прибыли за счет увеличения объема продукции.	2627
Рост прибыли за счет увеличения торговой наценки	157,675
Всего	2883,675

В таблице 3.3 представлены резервы увеличения суммы прибыли нашего предприятия за счет проведенных мероприятий. Можно сделать вывод, что за счет предложенных мероприятий по увеличению суммы прибыли, а это увеличение торговой площади, увеличение объема продукции, увеличения торговой наценки приведет к увеличению суммы прибыли на 2883,675 тыс.руб.