Тема 6. Учет и аудит инвестиции.

При ознакомлении с инвестиционной деятельностью предприятия необходимо изучить:

1. Формы участия в подготовке и реализации инвестиционных проектов;

2. Особенности учета инвестиции в дочерние, зависимые и совместно контролируемые товарищества;

3. Особенности учета и оценки акции, облигации и других видов ценных бумаг и финансовых инвестиций;

4. Методы учета инвестиций, применяемые на предприятии;

5. Порядок определения текущей стоимости краткосрочных инвестиций;

6. Порядок оценки и учета финансовых инвестиций согласно НСФО 2 и МСФО 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление», МСФО 28 «Учет инвестиции в ассоциированные компании»;

7. Документы по учету и формированию результатов от операций с финансовыми инвестициями;

8. Порядок раскрытия инвестиций в отчетности согласно НСФО 2 и МСФО 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление», МСФО 28 «Учет инвестиции в ассоциированные компании»;

9. При аудите финансовых инвестиций изучить правильность ведения аналитического и синтетического учета, соответствие записей в первичных документах по инвестициям, правильность списания разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг, правильность учета выкупа и продажи ценных бумаг, методов оценки инвестиции:

Собрать данные для анализа портфеля инвестиции.

Все эти вопросы отразить в тексте отчета, приложив к нему журнал-ордер № 12.

Тема 7. Учет и аудит товарно-материальных запасов (тмз)

Изучить действующие в предприятии инструктивные указания о порядке учета ТМЗ в соответствии с МСФО 2 и НСФО 2. К отчету приложить фрагмент учетной политики по данной теме.

Принять участие в оформлении доверенностей на получение запасов и регистрации их в журнале учета выдачи доверенностей.

Принимать от заведующего производством и кладовщиков отчеты, самостоятельно их обрабатывать и составлять бухгалтерские записи на поступление и отправку готовой продукции. Приложить к отчету самостоятельно составленные сводные документы по учету движения готовой продукции.

Ознакомиться с организацией аналитического учета ТМЗ. Изучить порядок ведения сальдовых ведомостей и журнала-ордера. Самостоятено сделать записи в них. Изучить порядок оценки готовой продукции и производственных запасов.

Ознакомиться с порядком списания естественной убыли, недостач и потерь от порчи товарно материальных ценностей и их учетом.

Ознакомиться с организацией учета по счетам подраздела 1300 «Запасы». Изучить корреспонденцию по указанным счетам. Самостоятельно принять от кладовщика отчет о движении товарно-материальных ценностей и провести на его основании сальдовую ведомость и журнал-ордер. Особое внимание обратить на организацию учета расходования строительных материалов и запасных частей, учета и списание расходов по доставке нефтепродуктов и отклонений от учетных цен на запасные части. Приложить к отчету копии регистров по учету материальных ценностей.

В сельскохозяйственных предприятиях изучить первичные документы и отчеты от отделений и ферм по движению скота. Проверить производственную группировку принятых документов и составить бухгалтерские записи. Изучить порядок открытия аналитических счетов по учету животных на выращивании и откорме. Изучить порядок ведения журнала-ордера, составить их и скопировать с записями за месяц вместе с отчетом о движении скота и птицы на ферме, (по одной из ферм).

Изучить в какой оценке производится оприходование приплода молодняка животных крупного рогатого скота, свиней, рабочего скота и других животных, прироста живой массы молодняка животных, птицы и животных на откорме, операции по переводу животных в основное стадо, порядок оформления падежа и вынужденного забоя (если мясо непригодное в пищу), контрактации молодняка у населения.

В торговых организациях изучить документальное оформление движения товаров, оценку запасов, расчеты учетной стоимости и себестоимости запасов, учет товаров местах хранения и в бухгалтерии, порядок проведения инвентаризации запасов и учет ее результатов, порядок проведения переоценки запасов и учет ее результатов, порядок создания и использования резерва по списанию запасов.

При изучении вопросов анализа и аудита необходимо произвести:

• анализ и аудит сохранности производственных запасов и состояния складского учета;

• аудит полноты и своевременности оприходования материальных ценностей;

• проверка расходов по заготовлению и приобретению материальных ценностей;

• анализ эффективности использования и правильности списания ценностей;

• расчеты потребности материальных ценностей на производство и ремонтно-эксплуатационные нужды;

• оценку состояния нормирования и управления запасами материальных ресурсов.

В отчете по данной теме раскрываются вышеперечисленные вопросы и должны быть приложены следующие заполненные первичные документы и учетные регистры (кроме перечисленных в содержании раздела):

1. доверенность формы М-2 или М-2а;

2. приходный ордер м-4;

3. акт о приеме материалов М-7;

4. акт о недостачах и потерях материальных ценностей в процессе заготовления, хранения в производстве М-7а;

5. акт о потерях в пределах норм соответственной убыли М-7б;

6. акт о порче,бое,ломе материалов (товаров) М-76;

7. акт-требование на замену (дополнительный отпуск) материалов М-103;

8. накладная-требование на отпуск М-15а;

9. карточка учета материалов М-17;

10. реестр приемки-сдачи документов М-18а;

11. ведомость учета остатков материалов на складе М-20;

12. инвентарная опись основных средств (инв-1), ТМЦ (инв-3)

13. бланков, документов строгой отчетности (инв-16);

14. сличительная ведомость результатов инвентаризации (инв-18, инв-19);

15. ведомость по учету материалов;

16. накопительная ведомость синтетического учета материалов ж/о № 6;

17. разработочная таблица «Распределение расхода материалов».