25.Особливості нарахування та сплати єсв фізичним особам-підприємцям на спрощеній та загальній системі оподаткування.

Верховною Радою України 8 липня 2010р. ухвалено Закон України №2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування". Законом передбачено запровадження з 1 січня 2011 року сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та консолідація у Пенсійному фонді функцій обліку платників, збору страхових внесків та контролю за їх сплатою.

Розміри ЄСВ

Для всіх фізичних осіб - підприємців встановлена ставка внеску, що дорівнює 34,7% бази оподаткування.

Для підприємців, які працюють на загальних підставах, базою оподаткування є сума доходу, отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. Але, сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).

Фізичні особи - підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, визначають цю суму самостійно, але не менше за розмір мінімального страхового внеску, встановленого законодавством, в межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ. Мінімальний страховий внесок щомісячно розраховується як добуток мінімальної заробітної плати на розмір ЄСВ (34,7%).

Порядок сплати ЄСВ

ЄСВ фізичними особами -  «спрощенцями» сплачується не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним. Термін сплати ЄСВ за 2011 рік сплинув 20 січня 2012 року. Для фізичних осіб на загальній системі оподаткування остаточний розрахунок  за 2011 рік здійснюється до 01 квітня 2012 року на підставі даних річної декларації.

За бажанням  фізичні особи – підприємці можуть взяти добровільну участь в системі загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими на поховання,  ставка ЄСВ становитиме 36,6%, від нещасного випадку на виробництві – 36,21%, у разі добровільної участі за всіма  видами  загальнообов’язкового державного соціального страхування фізичні особи платитимуть 38,11%  бази оподаткування ЄСВ.

З 1 серпня 2011 року фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування та є пенсіонерами за віком або інвалідами,  згідно з нормами Закону України «Про внесення змін до Податкового Кодексу України», сплачують ЄСВ на добровільних засадах. Тобто, підприємці-«спрощенці» – пенсіонери та інваліди повинні сплатити в обов’язковому порядку суми єдиного внеску за період з 1 січня по 1 серпня 2011 року.

26.Відповідальність за порушення правил нарахування та сплати єсв та пдфо

Визначені Законом про ЄСВ платники зобов’язані своєчасно та у повному обсязі обчислювати, нараховувати і сплачувати ЄСВ. Альтернатива — притягнення до відповідальності.

Види відповідальності загрожують платникам ЄСВ

Спершу з’ясуймо, яка відповідальність загрожуватиме платникові єдиного соціального внеску у разі допущення порушень законодавства щодо нарахування та сплати ЄСВ.

Отже за порушення законодавства про ЄСВ чинне законодавство передбачає три види юридичної відповідальності:

— фінансову;

— адміністративну;

— кримінальну.

Згідно із п. 19.2 ст. 19 ЗУ «Про податок з доходів фізичних осіб» особи, які відповідно до цього Закону мають статус податкових агентів, зобов’язані своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету податок з доходу, який виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати та за її рахунок.

Відповідно до пп. 20.3.2 п. 20.3 ст. 20 ЗУ у разі коли податковий агент до або під час виплати доходу на користь платника податку не здійснює нарахування, утримання або сплату (перерахування) ПДФО, відповідальність за погашення суми податкового зобов’язання або податкового боргу, що виникає внаслідок таких дій, покладається на такого податкового агента.

Відповідно до пп. 17.1.9 п. 17.1 ст. 17 ЗУ «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», якщо платник податків здійснює грошові виплати без попереднього нарахування та сплати податку, збору, якщо відповідно до законодавства таке нарахування та сплата є обов’язковою передумовою такої виплати, такий платник сплачує штраф у подвійному розмірі від суми зобов’язання. Крім того, згідно з пп. 16.1.2 цього ЗУ за несвоєчасне перерахування до бюджету ПДФО податковому агенту має бути нараховано пеню.

Крім того, за порушення порядку утримання та перерахування ПДФО до бюджету, відповідно до ст. 1634 КУпАП посадові особи підприємства несуть адміністративну відповідальність у формі попередження або штрафу в розмірі від 2 до 3 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.