3. Расходы страховой компании на финансирование предупредительных мероприятий

Расходы на мероприятия по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества относятся к прочим расходам. Для финансирования таких мероприятий формируется резерв предупредительных мероприятий (РПМ). Отчисления на формирование РПМ не включаются в состав издержек страховой организации, в отличие от отчис­лений в страховые резервы.

Страховщики в соответствии со ст. 26 Закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации» вправе в добровольном порядке создавать данный резерв. Так же как и страховые резервы, создаваемые для будущих выплат по договорам страхования, РПМ формируется за счет отчисления установленного процента от начисленной страховой премии по данному виду страхования. При этом при определении базовой страховой премии для расчета страховых резервов размер брутто - премии уменьшается на отчисления в РПМ.

Следует отметить, что понятия «страховые резервы» и «резерв предупредительных мероприятий» различны по экономической сути. Страховые резервы предназначены для обеспечения договорных обязательств по страховым выплатам. Резерв предупредительных мероприятий используется для финансирования мероприятий по предупреждению страховых случаев, т.е. не имеет непосредственного отношения к страховым обязательствам по договорам. Однако страховые организации заинтересованы в уменьшении вероятности наступления страховых событий и размеров возможных ущербов и, следовательно, в формировании резервов предупредительных мероприятий. Чаще всего РПМ образуются в таких видах страхования, как страхование от несчастных случаев, страхование грузов, имущества юридических и физических лиц.

Формирование и использование средств резерва предупредительных мероприятий осуществляется страховщиками на основании утвержденного ими положения. В данном положении должны найти отражение основные направления использования аккумулированных средств. За счет этих средств могут финансироваться:

• приобретение транспортных средств и оплата расходов по найму транспорта (наземного, воздушного, водного), используемого для тушения пожара;

• строительство и реконструкция пожарных депо, испытательных пожарных лабораторий и полигонов;

• строительство и реконструкция диагностических станций и постов ГАИ;

• закупки оборудования, автотранспортных средств, средств связи и другие мероприятия, связанные с предупреждением дорожно-транспортных происшествий;

• проведение профилактических и санитарно-гигиенических мер по охране здоровья населения и снижению травматизма и другие виды превентивных мероприятий.

Финансирование предупредительных мероприятий должно осуществляться на основе договора, заключаемого между страховщиком и юридическими или физическими лицами, осуществляющими указанные мероприятия.

4. Финансовые результаты деятельности страховой компании

Путем сопоставления доходов и расходов страховщика определяется финансовый результат деятельности страховой компании. Под финансовым результатом деятельности страховой компании понимается стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховых организаций. Финансовый результат включает два элемента: прибыль (убыток) страховщика и прирост (отток) резерва взносов.

Основным показателем финансового результата страховой организации является прибыль. В страховой деятельности различают два вида прибыли: фактическую, полученную по результатам работы организации, и нормативную, которая заложена в структуру брутто-премии. Расхождение между значениями нормативной прибыли и прибыли от реальной страховой деятельности объясняется влиянием множества факторов, и в первую очередь вероятностной природой страховых выплат, которая приводит к отклонению реальных страховых выплат от тех, что были учтены в структуре страхового тарифа.

Показатель уровня доходности определяется как отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме платежей по какому-либо виду страхования или страховым операциям в целом. Этот показатель в страховании называется рентабельностью страховых операций. Кроме прибыли от страховых операций страховщик может иметь также прибыль от инвестиционной деятельности.

Прибыль от инвестиций – это прибыль страховой организации от участия в хозяйственной деятельности нестрахового характера. Доходы от инвестиционной деятельности могут быть использованы на компенсацию убытков от страховых операций, на развитие страхового дела, а также в коммерческих целях или на потребление. Таким образом, поддерживается нормальная рентабельность деятельности страховщика при низкой цене на страховую услугу.

Конечный финансовый результат деятельности страховых организаций – прибыль (убыток) П (У) определяется по формуле:

П (У) = П (У)_сд + П (У)_ид + П (У)_пд,

где П (У)_сд – прибыль (убыток) от страховой деятельности;

П (У)_ид – прибыль (убыток) от инвестиционной деятельности;

П (У)_пд – прибыль (убыток) от прочей деятельности.

Таким образом, прибыль отчетного периода страховой организации равна сумме прибыли от страховой, инвестиционной и прочей деятельности.

Финансовая деятельность страховой организации наряду с показателями прибыли может быть охарактеризована и другими показателями. Среди них выделяются абсолютные и относительные показатели. К абсолютным относятся следующие показатели объемов предоставленных услуг:

1. Число заключенных договоров. Этот показатель применяется для характеристики страхового портфеля и степени охвата страхового поля, спроса на страховую услугу, определения места страховой организации на страховом рынке.

2. Страховая сумма застрахованных объектов. Рассматриваются совокупная величина и средняя страховая сумма на один договор. Данный показатель характеризует объем ответственности, принимаемой на себя страховщиком.

3. Выплаты страхового возмещения. Показатель характеризует объем исполненной ответственности и действительный уровень платежеспособности страховой организации. Выплаты страхового возмещения зависят от фактической убыточности отчетного года. Наряду с общими суммами выплат рассчитываются средние показатели. Важным моментом финансового анализа является определение отклонений фактических размеров выплат от плановых и установление причин этих отклонений: являются ли они систематическими или случайными.

4. Объем поступивших страховых платежей (премий). Выражает размер текущих финансовых средств, которыми располагает страховая организация для ведения страховой деятельности. Данный показатель определяется в целом по страховой организации, по отдельным видам страхования и в расчете на один договор. Анализ объемов поступивших страховых премий производится в двух аспектах. Во-первых, определяются темпы роста страховых премий в динамике, свидетельствующие об изменении объемов страховой деятельности. Во-вторых, объем поступивших страховых премий сопоставляется со страховыми выплатами.

5. Объемы доходов и расходов. Рассматриваются в динамике. При этом изучаются состав, структура, факторы увеличения (снижения). Например, выявляются факторы роста расходов на ведение дела, их зависимость от изменения численности работающих и средней заработной платы.

6. Объем страховых резервов. Рассматриваются их динамика, состав, структура ответственности. Данный показатель применяется для оценки платежеспособности страховой организации.

К относительным показателям, характеризующим финансовые результаты, относятся следующие:

1. Рентабельность. Рассчитывается как в целом по страховой организации, так и по отдельным видам страхования. Общий показатель рентабельности определяется двояким образом: как отношение балансовой прибыли к собственному капиталу или как отношение прибыли от страховой деятельности к сумме расходов и отчислений по ней. Отдельно может быть определена рентабельность инвестиционной деятельности страховой организации. Она рассчитывается путем отнесения инвестиционного дохода к сумме страховых резервов.

Рентабельность активов исчисляется на основе сопоставления чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов.

2. Норматив выплат по видам страхования. Сопоставляется норматив выплат, заложенный в тарифе, с фактическим уровнем выплат, определяемым как отношение фактических выплат к собранным страховым премиям.

3. Уровень расходов. Сравниваются расходы страховой организации с объемом собранных страховых премий. Отношение страховых выплат и расходов на ведение дела к сумме собранных страховых взносов определяет коэффициент убыточности. Уровень накладных расходов характеризуется отношением выплаченных комиссионных к общей сумме страховых взносов.

4. Структура прибыли. Определяется на основе сопоставления прибыли от нестраховой деятельности с прибылью от страховой деятельности.