- •Введение
- •Раздел 1. Теоретические и организационно-правовые основы страхования
- •Тема 1. Экономическое содержание и основные понятия страхования
- •1. Особенности и роль страхования в условиях рыночной экономики
- •Социальное страхование;
- •Индивидуальное страхование физических и юридических лиц.
- •2. Функции страхования
- •3. Основные термины страхования
- •4. Страховой фонд и методы его формирования
- •Тема 2. Понятие и классификация рисков. Управление риском в страховании
- •1. Понятие и сущность риска
- •2. Классификация рисков в страховании
- •3. Основные характеристики страховых рисков
- •4. Управление риском в страховании
- •Управление риском в страховании осуществляется в два этапа:
- •Тема 3. Классификация страхования
- •1. Основы классификации страхования
- •2. Классификация страховой деятельности по объектам страхования
- •3. Особенности обязательного и добровольного страхования
- •Тема 4. Перестрахование
- •1. Понятие и сущность перестрахования и сострахования
- •2. Факультативное и облигаторное перестрахование
- •3. Особенности пропорционального и непропорционального перестрахования
- •Тема 5. Страховой тариф и страховая премия
- •1. Назначение и виды актуарных расчетов
- •2. Понятие и структура страхового тарифа
- •3. Тарифная политика страховой организации
- •4. Сущность, структура и виды страховых премий
- •5. Системы страховой ответственности
- •6. Применение франшизы в практике страхования
- •Тема 6. Страховой рынок
- •1. Понятие и функции страхового рынка
- •2. Специфика страховой услуги как товара
- •3. Внутренняя система и внешнее окружение страхового рынка
- •4. Территориальная структура страхового рынка
- •5. Характеристика основных участников страхового рынка
- •6. Современное состояние страхового рынка рф
- •Тема 7. Правовое регулирование страховой деятельности
- •1. Содержание и сущность страхового права
- •2. Формирование системы страхового законодательства в России
- •3. Основы организации государственного регулирования и контроля в страховой сфере
- •4. Регистрация и лицензирование страховой деятельности в Российской Федерации
- •5. Особенности налогообложения страховых организаций
- •Тема 8. Особенности договора страхования
- •Понятие, виды и общий порядок заключения договора страхования
- •2. Существенные и несущественные условия договора страхования
- •Права и обязанности сторон в период действия договора страхования
- •Взаимоотношения сторон при наступлении страхового случая
- •Прекращение договора страхования и признание его недействительным
- •Тема 9. Организационные основы деятельности страховщиков
- •Организационно-правовые формы страховых компаний
- •Экономические нормативные требования к созданию и деятельности страховой компании
- •Объединения страховщиков
- •Раздел 2. Отрасли и виды страхования. Финансово-экономические основы страховых отношений
- •Тема 10. Личное страхование
- •1. Особенности и классификация личного страхования
- •2. Сущность и назначение страхования жизни. Классификация договоров страхования жизни
- •3. Страхование от несчастных случаев
- •4. Страхование граждан, выезжающих за рубеж
- •5. Медицинское страхование
- •Тема 11. Имущественное страхование
- •1. Экономическая сущность и особенности имущественного страхования
- •2. Страхование имущества физических лиц
- •3. Страхование имущества предприятий
- •4. Страхование транспортных средств и грузов
- •5. Понятие и сущность страхования предпринимательских и финансовых рисков
- •Тема 12. Страхование ответственности
- •1. Сущность, особенности и классификация страхования ответственности
- •2. Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств
- •3. Страхование ответственности за качество продукции (работ, услуг)
- •4. Характеристика основных видов страхования профессиональной ответственности
- •Тема 13. Страхование в системе международных экономических отношений
- •1. Сущность страхования внешнеэкономической деятельности
- •2. Транспортное страхование грузов в процессе осуществления международных торговых операций
- •3. Страхование ответственности в морском страховании
- •4. Особенности страхования экспортно-импортных кредитов
- •Тема 14. Организация бухгалтерского учета в страховых компаниях
- •Основные задачи и принципы бухгалтерского учета в страховых организациях
- •Особенности применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета
- •Состав и порядок представления бухгалтерской отчетности страховых организаций
- •Учетная политика страховой организации
- •Тема 15. Аудит страховой деятельности
- •Общая характеристика аудита деятельности страховых организаций
- •Планирование аудита страховых организаций
- •Проверка формирования страховых резервов при проведении аудита страховщика
- •Составление аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности страховщика
- •Тема 16. Доходы, расходы и финансовые результаты страховой деятельности
- •1. Доходы страховой организации
- •2. Расходы страховой организации
- •3. Расходы страховой компании на финансирование предупредительных мероприятий
- •4. Финансовые результаты деятельности страховой компании
- •Тема 17. Финансовые ресурсы страховых компаний
- •1. Формирование финансовых ресурсов страховой организации
- •2. Состав и структура финансовых ресурсов страховой организации
- •3. Сущность и виды страховых резервов страховщика
- •Тема 18. Инвестиционная деятельность страховщика
- •1. Принципы инвестиционной деятельности страховых организаций
- •2. Особенности инвестирования средств страховых организаций
- •Тема 19. Финансовая устойчивость и платежеспособность страховых компаний
- •1. Понятие и факторы финансовой устойчивости страховой организации
- •2. Анализ финансовой устойчивости и рентабельности страховых операций
- •18.3. Оценка платежеспособности страховых организаций
- •Список использованной и рекомендуемой литературы Основная литература
- •Дополнительная литература
- •Дополнительная рекомендуемая литература Законодательные и нормативные акты
- •Периодические издания
- •Интернет-ресурсы
5. Особенности налогообложения страховых организаций
В процессе налоговых реформ, проводимых в России в последние годы, система налогообложения страховых организаций подверглась существенным корректировкам. Прежде всего, значительно сократился перечень налогов, подлежащих уплате страховщиками. В настоящее время в соответствии с действующей на территории Российской Федерации системой налогообложения страховые организации уплачивают следующие виды налогов:
1. Налог на прибыль – объектом налогообложения является прибыль организаций, которая определяется как разница между доходами и расходами. Страховые компании исчисляют доходы и расходы по правилам, установленным для всех предприятий, однако с учетом специфики страховой деятельности Налоговым кодексом РФ установлены особенности определения доходов и расходов страховой организации.
2. Налог на доходы физических лиц – взимается с фонда оплаты труда сотрудников, и, кроме того, в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, с выплат, производимых страхователям.
3. Налог на добавленную стоимость (НДС) – в оборот, облагаемый НДС, включается реализация работ и услуг, не относящихся к страховой деятельности, а операции по страхованию, сострахованию и перестрахованию в соответствии с НК РФ освобождаются от обложения НДС; кроме того, НДС облагаются также посреднические услуги по заключению договоров страхования (услуги страховой организации, работающей по договору поручения, услуги страхового брокера).
4. Налог на имущество – страховые организации, имеющие на балансе имущество, являются плательщиками данного налога. Базой для его исчисления является среднегодовая стоимость имущества организации.
5. Транспортный налог – страховые организации – собственники транспортных средств – являются плательщиками данного налога. База для исчисления транспортного налога определяется по каждому транспортному средству в зависимости от объема его двигателя.
6. Земельный налог объектом налогообложения является площадь земельного участка, находящегося в собственности организации. Источник обложения расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли
Страховые организации, как и другие налогоплательщики, несут ответственность за полноту и своевременность уплаты налогов, предоставление необходимых документов в налоговые органы, а также за соблюдение иных норм, установленных налоговым законодательством.
Таким образом, налоги и сборы, уплачиваемые страховыми компаниями, совпадают с налогами, которые платят другие предприятия, однако, исчисление некоторых из них для страховых организаций имеет определенную специфику.
Рассмотрим особенности уплаты налога на прибыль страховыми организациями. В основе определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль лежит классификация доходов и расходов, установленная в гл. 25 НК РФ.
Состав и содержание доходов, поступающих страховой организации по страховым операциям, и соответственно расходов, определяются содержанием и условиями договоров и той ролью, которую организация выполняет в рамках каждого договора, т.е. является организация прямым страховщиком, либо состраховщиком, либо перестрахователем, либо перестраховщиком. Кроме того, при определении налоговой базы учитывается метод определения доходов и расходов. Страховые организации, как правило, используют в налоговом учете метод начисления.
Статьей 293 НК РФ определен состав доходов от реализации непосредственно страховых услуг, в том числе и внереализационных доходов, возникающих при проведении страховых операций.
Перечень расходов, понесенных при осуществлении страховых операций, в том числе внереализационных расходов по страховым операциям, определен статьей 294 НК РФ.
В Законе об организации страхового дела снято ограничение по осуществлению банковской, торгово-посреднической деятельности страховыми организациями. Страховые организации, кроме оказания страховых услуг, имеют право сдавать помещения, транспорт в аренду, реализовывать основные средства, предоставлять услуги в качестве страхового агента, осуществлять финансовые вложения, предоставлять информационно-консультационные услуги по риск-менеджменту, предоставлять займы физическим лицам, как в рамках договоров страхования жизни в пределах страхового резерва, так и другим гражданам (физическим лицам) и юридическим лицам по соответствующим договорам о займе, и осуществлять другие операции, не запрещенные законодательством. В отношении этих и других аналогичных операций регламентация доходов осуществляется по общим требованиям налогового законодательства (ст. 249, 250, 251 НК РФ).
Следует отметить, что к разным налогооблагаемым базам могут применяться различные ставки. Для прибыли от основной деятельности ставка налога на прибыль составляет в настоящее время 20%. Ставка налога на прибыль, полученную по доходам в виде дивидендов, составляет 9%. Ставка в 20% не применяется также к доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Это обычно обращающиеся ценные бумаги. Ставка налога на прибыль для этого вида доходов составляет 15%. Исчисленные суммы налога на прибыль зачисляются в федеральный и региональный бюджеты в долях, установленных действующим законодательством РФ.
Расчет налога на прибыль страховой организации в целом осуществляется следующим образом. Во-первых, раздельно формируются налогооблагаемые базы для расчета налога на прибыль от страховой и нестраховой деятельности. Во-вторых, определяется размер налога на прибыль (по ставке, установленной законодательством) для каждой из конкретных баз налогообложения. И, наконец, в-третьих, определяется суммарный налог на прибыль, рассчитанный по всем налогооблагаемым базам.