Раздел 8 доходы, расходы, прибыль банков

Банк как коммерческая структура в ходе осуществления своей деятельности получает доходы. В качестве источников банковских доходов выступают операции, которые совершает кредитное учреждение: кредитные операции, операции с ценными бумагами, с иностранной валютой, расчетно-кассовое обслуживание клиентов и прочие виды банковских услуг, которые могут приносить банку доходы. По одной операции банк может получать несколько видов дохода. Например, при кредитовании физических лиц банк может получить доход в виде процентов за предоставленные во временное пользование денежные средства и в виде комиссионного вознаграждения, которое банк может взимать с клиента за выдачу кредитной карты, обналичивание предоставленной суммы и т.д. Традиционно основную сумму дохода банки получают от совершения кредитных операций.

Все виды доходов банка можно разделить на три группы:

• процентные доходы – доходы в форме процентов, полученных банком по выданным кредитам клиентам, по счетам, открытых в Национальном банке и в других банках;

• комиссионные доходы – доходы в форме комиссий от оказанных банком услуг;

• прочие виды доходов – курсовые разницы по операциям с ценными бумагами и иностранной валютой, доходы от реализованного имущества, переоценка имущества, штрафы, пеня, неустойки.

Также доходы банка можно классифицировать на процентные и непроцентные доходы. Процентные доходы банки получают по кредитным операциям, по операциям с ценными бумагами и по другим операциям, где доход банку поступает в виде процента.

Также возможна классификация доходов банка в зависимости от вида проводимых банковских операций, например, доходы от кредитной деятельности банка, от проведения операций с ценными бумагами, иностранной валютой, от лизинговой деятельности и т.д.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь выделяют следующие группы банковских доходов:

процентные доходы – проценты за предоставленные банком кредиты, осуществление лизинговой деятельности, процентные доходы по операциям с ценными бумагами;

комиссионные доходы – доходы по ведению счетов клиентов, по операциям по доверительному управлению имуществом, по кредитным операциям, операциям с драгоценными металлами и камнями, ценными бумагами, иностранной валютой, банковскими пластиковыми карточками и т.д.;

прочие банковские доходы – доходы, получаемые банком по операциям с производными финансовыми инструментами, по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями, по консультационным и информационным услугам, а также доходы по доставке документов, перевозке и инкассации;

операционные доходы – арендные, лизинговые платежи, доходы от выбытия имущества, доходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц, дивиденды, полученные банком пеня, штрафы;

уменьшение резервов – уменьшение резервов по активам банка, подверженным кредитному риску, по ценным бумагам, условным обязательствам;

поступления по ранее списанным долгам – доходы, которые образуются в банке в результате поступлений в размере основного долга по ранее списанным долгам, которые ранее считались безнадежными.

Полученные банком доходы должны возмещать издержки банка, покрывать возникающие в ходе банковской деятельности риски и обеспечивать банку необходимый уровень прибыли.

Расходы банка представляют собой затраты на осуществление банковской деятельности и обеспечение функционирования банка. Расходы можно классифицировать следующим образом:

• расходы от операционной деятельности банка – уплаченные проценты по счетам клиентов, проценты за полученные кредиты в других банках и в Национальном банке Республики Беларусь, уплаченная комиссия за услуги, предоставляемые другими банками и юридическими лицами, расходы по осуществлению валютных операций и операций с ценными бумагами;

• расходы по обеспечению функционирования банка предполагают издержки на содержание административно-управленческого персонала банка, административно-хозяйственные расходы;

• прочие расходы банка – уплаченные банком штрафы, пеня, неустойки.

В расходах банка также как и в доходах можно выделить две группы издержек – процентные и непроцентные расходы. В свою очередь непроцентные расходы состоят из общебанковских операционных издержек, расходов по обеспечению функционирования банка и прочих расходов.

В Республике Беларусь группировка расходов осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь:

процентные расходы – относятся все процентные платежи банка по депозитным и кредитным операциям, по операциям с ценными бумагами;

комиссионные расходы – комиссия, уплаченная банком за открытие и ведение банковских счетов, по кредитным операциям, операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями, банковскими пластиковыми карточками и т.д.;

прочие банковские расходы – расходы по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями, по аудиторским, консультационным, информационным, маркетинговым и прочим полученным услугам;

операционные расходы – расходы на содержание штата сотрудников, расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, платежи в бюджет, выплату неустоек, штрафов и т.д.

отчисления в резервы – расходы банка по формированию резервов на покрытие возможных убытков, резервов по неполученным доходам.

долги, списанные с баланса – расходы, которые возникли у банка вследствие списания долгов, отнесенных к безнадежным и по которым не созданы резервы;

налог на прибыль (доходы).

Финансовым результатом деятельности банка может выступать прибыль или убыток, которые определяются как разница между доходами и расходами банка за определенный промежуток времени. Если доходы доминируют над расходами – банк получает прибыль. Если же наоборот, то банк сработал с убытком.

Традиционно банковская прибыль классифицируется по видам операций: прибыль от кредитных операций, от операций в иностранной валюте, с ценными бумагами, от операций по счетам клиентов, прочих операций.

Ввиду того, что основным видом доходов банков являются процентные доходы, определяют разницу между процентными доходами и расходами банка. Данный показатель носит название процентной маржи.

Следует различать общую и чистую прибыль. Общая прибыль представляет собой разницу между совокупными доходами и расходами банка. Из общей прибыли банк уплачивает различные платежи в бюджет и внебюджетные фонды. Оставшаяся после уплаты налогов прибыль является чистой прибылью. Она подразделяется на распределяемую прибыль и может использоваться на выплату дивидендов акционерам банка и капитализируемую, которая по решению собственников банка направляется на увеличение капитала банка. Так от чистой прибыли производятся отчисления в уставный, резервный фонд, фонд развития банка, фонд социальных выплат и прочие фонды. Уровень прибыльности банка определяется его рентабельностью. Рентабельность банковской деятельности определяется как отношение банковской прибыли к затратам банка на получение этой прибыли.

Также для оценки деятельности банка определяют такие показатели рентабельности, как:

рентабельность капитала банка (ROE), рассчитываемая как отношение между прибылью банка и размером нормативного (собственного) капитала банка. Данный показатель определяет уровень прибыли в нормативном (собственном) капитале банка и характеризует степень привлекательности участия потенциальных акционеров в уставном фонде банка.

рентабельность активов банка (ROA), определяемая как отношение между прибылью и совокупными активами банка. Показатель устанавливает, насколько эффективно банк извлекает прибыль из активных операций.