Тема 2.2 Технологические основы аудита План:

1. Основные этапы аудиторской проверки.

2. Подготовка заказа на аудиторские услуги. Оформле­ние договора.

3. Планирование аудиторской работы. Разработка про­граммы проверки, ее основные этапы.

4. Рабочие документы аудитора.

5. Оценка уровня существенности и риска.

Вопрос 1.

Аудиторская проверка - это сложный и длительный процесс.

Аудитор постоянно работает над тем, чтобы максимально сократить время проверки, не снижая при этом ее качество и следовательно не увели­чивая аудиторский риск. Одним из наиболее эффективный путей решения проблемы является выработка четкой методики проведения аудиторской проверки.

Основные этапы проведения аудита:

1) планирование

2) сбор аудиторских доказательств

3) завершение аудита

На первом этапе аудитор:

1. Осуществляет предварительное знакомство с клиентом;

2. Оформляет свои отношения с клиентом договором и письмом-обяза­тельством;

3. Рассчитывает уровень существенности предстоящей проверки;

4. Изучает и оценивает систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;

5. Оценивает аудиторские риски;

6. Готовит общий план и программу аудита.

На втором этапе аудитор осуществляет:

1. Тестирование для оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

2. Сбор аудиторских доказательств;

3. Аналитические процедуры.

На третьем этапе аудитор должен:

1. Завершить подготовку рабочей документации в виде аудиторского файла;

2. Подготовить письменный отчет по результатам аудита;

3. Сформировать по результатам аудита свое мнение о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица;

4. Подготовить по установленной форме аудиторское заключение.

Вопрос 2.

Подготовка аудиторской проверки включает составление письма о проведении аудита и заключения договора. Письмо о проведении аудита составляется на основании федерального стандарта № 12. При заключении договора с новым клиентом предварительно должно быть составлено письмо-обязательство. Цель письма-обязательства – регламентация обязательств аудиторской организации или аудитора и аудируемого лица на этапе заключения соглашения о проведении аудиторской проверки.

Письму-обязательству должно предшествовать официальное предложение экономического субъекта с просьбой об оказании ему аудиторских услуг.

Письмо-обязательство должно содержать:

1. Условия аудиторской проверки;

2. Обязательства аудиторской организации;

3. Обязательства экономического субъекта.

В письме должны быть приведены ссылки на законодательные акты и нормативные документы, на основании которых проводится аудит. Должна содержаться информация о необходимости сохранения коммерческой тайны, а также о наличии риска не обнаружения существенных неточностей или ошибок в бухгалтерском учете и отчетности.

Форма письма произвольная.

Далее заключается договор с клиентом. Форма и содержание договоров оказания аудиторских услуг для различных аудируемых лиц могут иметь особенности, но, как правило, в договоре указываются:

1. Цель аудита финансовой отчетности;

2. Ответственность руководства аудируемого лица за подготовку или представление отчетности;

3. Объем аудита;

4. Аудиторские заключения и любые иные документы, которые предполагается подготовить по результатам аудита;

5. Информация о том, что в связи с применением в ходе аудита выборочных методов тестирования и др. ограничений имеется неизбежный риск, что некоторые искажения отчетности могут остаться необнаруженными;

6. Требование обеспечения доступа ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита;

7. Цена проведения аудита.

Могут также быть указаны:

1. Договоренности, связанные с координацией работы аудитора и сотрудников аудируемого лица в ходе планирования аудита;

2. Право аудитора получить от руководства аудируемого лица официальные письменные заявления, сделанные в связи с аудитом;

3. Обязательства руководства аудируемого лица содействовать в направлении запросов, обеспечить присутствие необходимых должностных лиц при проведении инвентаризации и др.

Аудитору при составлении договора необходимо стремиться правильно сформулировать потребности клиента и учесть собственные интересы. Качество проведения аудиторской проверки, бесконфликтность взаимоотношений аудитора с клиентом во многом зависят от четкости составления договора на проведение аудита.