3. Організація внутрішнього контролю

Організація внутрішнього контролю полягає у проведенні фінансової перевірки структурних підрозділів підприємства, які фінансово-господарську діяльність відображують у регістрах обліку та складають звітність. Такий контроль організується за двома варіантами:

1. у формі оперативного контролю за ходом діяльності;

2. у формі періодичної перевірки документів, регістрів, форм звітності.

Цей контроль є подальшим, оскільки здійснюється після проведених операцій. У процесі контролю використовуються документи, якими оформляються господарські операції, облікові регістри, звітні форми. Об’єктом контролю є структурний підрозділ, який має фінансово-замкнений цикл.

Перевірка має зясувати правильність показників, що характеризують діяльність підрозділу, зокрема, обсягів випущеної продукції, величини витрат, фінансових результатів від реалізації продукції, розрахунків, виконання договірних зобов’язань, відповідність законам, планам, нормам, квотам.

Особливістю подальшого контролю у формі перевірок є те, що він проводиться на основі показників первинних документів, записів у облікових реєстрах та звітних форм. Перевірці підлягає фактичний стан наявності грошей, товарно-матеріальних цінностей. Такий контроль дозволяє виявити недоліки, помилки, зловживання, що не були визначені бухгалтерією у процесі поточного (оперативного) контролю діяльності відповідальних підрозділів. Вибір методів і форм контрольних перевірок залежить від топологічних особливостей об’єкту перевірки. Наприклад, при перевірці складського господарства потрібно дослідити наступні питання: контрольною інвентаризацією виявити стан, якість та надійність зберігання запасів, стан складського приміщення, забезпечення збереження (договір про матеріальну відповідальність). Перевіркою документів щодо надходження і витрачання запасів контролюється повнота оприбуткування, правильність обліку наявності та руху запасів на складах. При перевірці визначають критичні моменти господарської діяльності, види діяльності, що є вирішальними для підприємства. При цьому, важлива персоніфікація відповідальності за результати як фінансово-господарської роботи, так і контролю.

Для перевірки повноти та стану фінансово-економічної роботи організовують спеціальну групу внутрішнього контролю із фахівців (бухгалтерів, фінансистів), які здійснюють перевірку на підприємстві.

Етапи внутрішнього контролю:

1. підготовчі роботи, визначення обєкта перевірок, завдання, складу виконавців;

2. обстеження й аналіз основних показників за документами, регістрами, звітами;

3. складання робочої програми перевірки - конкретизація завдань, обговорення з учасниками, вручення кожному учаснику конкретного завдання, інструктаж щодо виконання завдань;

4. перевірка показників у відповідності із робочою програмою, а також аналіз результатів перевірки;

5. систематизація результатів перевірки, формування чорнового і чистового варіантів;

6. узагальнення матеріалів перевірки - ознайомлення з результатами перевірки перевірених; оформлення акта, винесення пропозицій, рекомендацій.