- •1. Роль Международной федерации бухгалтеров в регулировании аудиторской деятельности
- •2. Назначение и классификация международных стандартов аудита (мса).
- •3. Основные принципы аудита финансовой отчетности
- •4. Связь мса с национальными стандартами аудита.
- •5. Соотношение международных стандартов финансовой отчетности и аудита
- •6. Общие вопросы планирования аудита
- •7. Получение аудитором знаний о бизнесе клиента.
- •8. Установление условий договоренности с помощью письма-обязательства о проведении аудита.
- •9. Организация документирования аудиторской проверки
- •10. Определение уровня существенности искажений финансовой отчетности
- •11. Определение аудиторского риска и оценка системы внутреннего контроля клиента.
- •12. Понятие и виды аудиторских доказательств
- •13. Особенности получения аудиторских доказательств в отношении отдельных статей отчетности
- •14. Применение аналитических процедур для получения аудиторских доказательств
- •15. Процедуры выборочной проверки.
- •16. Использование результатов работы третьих лиц при проведении аудита.
- •17. Получение аудиторских доказательств относительно начальных сальдо.
- •18. Подтверждение оценочных значений в ходе аудиторской проверки.
- •19. Исследование операций со связанными сторонами
- •20. Выявление и оценка влияния последующих событий на финансовую отчетность проверяемого субъекта
- •21. Проверка уместности допущения о непрерывности деятельности субъекта.
- •22. Рассмотрение аудитором случаев мошенничества и ошибок.
- •23. Проверка соблюдения клиентом требований и нормативных актов.
- •24. Использование заявлений руководства клиента в качестве аудиторских доказательств.
- •25. Порядок сообщения информации по вопросам аудита лицам, отвечающим за управление
- •26. Требования мса, предъявляемые к составлению аудиторского заключения по финансовой отчетности.
- •27. Выводы аудитора о сопоставлениях, включенных в проверяемую отчетность
- •28. Отражение в аудиторском заключении результатов проверки прочей информации, имеющей отношение к финансовой отчетности.
- •29. Выполнение специального аудиторского задания
- •30. Проверка прогнозной финансовой информации
- •31. Применение мса при оказании сопутствующих услуг.
- •32. Рекомендации по аудиту банков
- •33. Пояснение, касающиеся использования клиентом и аудитором компьютерных систем.
- •34. Прочие вопросы, рассматривающиеся в пмап.
- •35. Понятие качества аудита.
- •36. Организация работы по обеспечению качества аудиторских услуг со стороны Международной федерации бухгалтеров.
- •37. Политика и процедуры контроля качества аудита.
32. Рекомендации по аудиту банков
Рекомендации по проведению названных процедур, изложенные в ПМАП 1000 «Процедуры межбанковского подтверждения», адресованы внешним аудиторам, внутренним банковским аудиторам и инспекторам банков. Пользователями информации, получаемой в результате подтверждений, могут также являться руководители банка. Подтверждение представляет собой ответ на просьбу подтвердить информацию, содержащуюся в бухгалтерских записях, и является ценным видом аудиторских доказательств, полученных от независимого источника. При этом источниками выступают:
другие банки в стране, резидентом которой является проверяемый банк;
другие банки в зарубежных странах;
клиенты проверяемого банка.
П МАП 1004 «Взаимодействие инспекторов по банковскому надзору и внешних аудиторов». Принятие данного положения было направлено на укрепление взаимовыгодных отношений банковских аудиторов и инспекторов, разъяснение характера их функций, повышение эффективности банковского аудита и надзора. МФБ признает, что в некоторых странах взаимодействие упомянутых проверяющих сторон является более тесным, поэтому меры ПМАП 1004 призваны не заменять уже существующие отношения, а дополнять их.
Рекомендации по применению МСА при проверке коммерческих банков, деятельность которых выходит за национальные границы, отражены в ПМАП 1006 «Аудит международных коммерческих банков» (в настоящее время это положение носит название «Аудит финансовых отчетов банков»).
Международный коммерческий банк характеризуется как финансовое учреждение, принимающее депозиты и предоставляющее займы, а также осуществляющее другие финансовые услуги в различных странах.
33. Пояснение, касающиеся использования клиентом и аудитором компьютерных систем.
Характеристики КИС |
Оказываемое влияние, учитываемое при оценке риска средств контроля |
Организационная структура (концентрация функций, знаний, программ и данных) |
Персонал, занимающийся обработкой данных, может иметь неограниченный и неконтролируемый доступ к программному обеспечению, вносить несанкционированные изменения в программы и данные, а также совмещать функции, которые принято разделять при традиционных способах ведения учета. |
Характер обработки данных |
|
Отсутствие первичных документов |
Данные могут вводиться без сопроводительных документов и письменного разрешения на проведение операции. |
Отсутствие визуальных следов операции |
Данные существуют только в компьютерных файлах; невозможно проследить этапы проведения операции. |
Отсутствие визуального результата |
Результаты обработки не всегда распечатываются, что затрудняет контроль правильности оформления операции в учете. |
Структурные и процедурные аспекты |
|
Последовательность выполнения |
Большая надежность результатов обработки данных в случае введения в систему всех операций и обстоятельств; отрицательное воздействие, оказываемое недостаточно отлаженной программой, допускающей систематические ошибки. |
Запрограммированные процедуры контроля |
Наличие данных процедур позволяет: ограничить круг лиц, имеющих доступ к системе (пароль); анализировать отчеты об исключениях и ошибках, распечатываемые на бумажных носителях; организовать выборочную проверку распечатанных данных. |
Единовременное обновление данных |
Однократный ввод данных может обновить всю информацию об операции (например, обработка документов об отгрузки продукции может повлечь автоматическое изменение данных о реализации, задолженности покупателей, размерах запасов). Ошибки при вводе могут повлиять на изменение отчетности, которое не всегда автоматически устраняется при исправлении ошибок. |
Генерирование операций |
Инициированные КИС операции на основе заложенного в программу алгоритма могут не подтверждаться визуальной входящей документацией. |
Уязвимость средств хранения данных и программ |
Носители информации могут быть утеряны, преднамеренно или случайно уничтожены и т.п. |