Бюджет прямых затраты на оплату труда

Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату основного производственного персонала

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала

В бюджете заработной платы основного производственного персонала необходимо выделять две составные части:

• фиксированную часть оплаты труда

• сдельную часть оплаты труда

Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо предусмотреть график её погашения. График погашения задолженности по заработной плате составляется по тому же принципу, что и график погашения задолженности за материалы

Шаг 6.а Бюджет прямых затрат на оплату труда на 1996 г.

• Целевые показатели деятельности предприятия.

Ключевые показатели эффективности (Key Performance Indicator) - ориентиры, которые необходимы организации для достижения поставленных целей. В качестве примера можно привести «короткий» список ключевых показателей деятельности торговой компании (табл. 2), не все показатели, приведенные ниже, являются результатом именно бюджетирования, но их основная масса.

Таблица 2. Ключевые показатели деятельности торговой компании

Группа KPI	Ключевые показатели деятельности
Показатели удовлетворенности
Акционеры	Рентабельность совокупных активов, рентабельность собственного капитала, рентабельность реализации или норма прибыли, рентабельность денежного потока
Клиенты	Доля сбытового рынка, количество дефектов в продукции, количество претензий клиентов-покупателей, текучесть активных клиентов-покупателей, продолжительность функционального цикла исполнения заказов, доступность товарных запасов для покупателей
Персонал	Производительность труда, текучесть кадров, средняя зарплата персонала
….
Показатели управления финансами
Доходность инвестиций	Рентабельность: активов, собственного капитала, инвестированного капитала, рентабельность по маржинальной прибыли собственного капитала в товарном запасе и дебиторской задолженности
Деловая активность	Рентабельность продаж, расчетный срок хранения товарных запасов, оборачиваемость дебиторской задолженности, доля просроченных счетов дебиторов, оборачиваемость кредиторской задолженности, доля просроченных счетов кредиторов, выручка от продаж, рентабельность товарных запасов, выручка по оплате, расходы за период, чистая прибыль, операционный рычаг, затраты на инвестиции, реализованная наценка
Ликвидность	Коэффициенты текущей и срочной ликвидности
Финансовая устойчивость	Коэффициент покрытия процентов по кредитам
Стоимость компании	Чистая приведенная стоимость
Денежные потоки	Суммы денежных средств по местам их нахождения, оборачиваемость денежных средств, рентабельность денежного потока
….

Практика. Практика рассчитана на 3 часа и включает в себя рассмотрение примеров, составление операционных и основных бюджетов организации на примере условной компании. См. приложение – Рабочая тетрадь «Бюджетирование»:

• Целеполагание;

• Финансовая структура;

• Бюджет продаж;

• График поступления денежных средств от продаж;

• Бюджет производства;

• Бюджет прямых расходов на материалы;

• График оплаты приобретенных материалов;

• Бюджет прямых затрат на оплату труда;

• График погашения задолженности по оплате труда;

• Бюджет управленческих расходов;

• Бюджет доходов и расходов. Ключевые показатели эффективности;

• Бюджет движения денежных средств. Ключевые показатели эффективности;

• Прогнозный баланс. Ключевые показатели эффективности.