• Виды и формы бюджетов: операционные, вспомогательные, основные.

С точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного бюджета выделяют две составных части бюджетирования: 1) Подготовка операционного бюджета; 2) Подготовка финансового бюджета.

Перечень операционных бюджетов, как правило, исчерпывается следующим списком:

бюджет продаж;

бюджет производства;

бюджет производственных запасов;

бюджет прямых затрат на материалы;

бюджет производственных накладных расходов;

бюджет прямых затрат на оплату труда;

бюджет коммерческих расходов;

бюджет управленческих расходов;

прогнозный отчет о прибыли.

Набор операционных бюджетов может меняться в зависимости от специфики бизнеса и условий работы. Набор и формат – внутреннее дело компании.

К числу финансовых бюджетов относятся:

инвестиционный бюджет;

кредитный план;

бюджет денежных средств;

прогнозный баланс.

Дополнительные (специальные) бюджеты могут быть составлены только после составления основных бюджетов – это:

налоговый бюджет,

бюджет чистой прибыли.

Бюджеты составляют в виде двух таблиц (форм):

• план-график начисления затрат (в Бюджете Доходов и Расходов, а также Прогнозный Баланс);

• график оплаты (Бюджет Движения Денежных Средств, а также Прогнозный Баланс).

Процесс формирования основных бюджетов (мастер-бюджетов).

Последовательность формирования основного бюджета удобно представить в виде блок-схемы (рис. 6). Данная блок-схема не отражает всех возможных взаимосвязей между бюджетами, но описывает логическую последовательность процесса бюджетирования. Такая схема характерна для компаний производства, торговли и сферы услуг.

Бюджет продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Роль этого бюджета велика и приводит к необходимости создания отдельного подразделения со своей инфраструктурой, качественно и постоянно занимающегося изучением рынка, анализом портфеля продукции и т.д. Как правило, это отдел маркетинга.

При составлении бюджета продаж нужно ответить на следующие вопросы:

. какую продукцию выпускать;

. в каких объемах она будет реализована (с разбивкой на определенные

промежутки времени);

. какую установить цену продукции;

. какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, какой в

следующем, стоит ли планировать безнадежную задолженность.

Цены планируются с учетом ожидаемого темпа инфляции (6%).

Бюджет производства – это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде (в натуральных показателях).

Необходимый объём выпуска продукции определяется как предполагаемый запас готовой продукции на конец периода плюс объём продаж за данный период и минус запас готовой продукции на начало периода.

Одновременно с бюджетом производства следует составлять бюджет производственных запасов. Он должен отражать планируемые уровни запасов сырья, материалов и готовой продукции. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении.

Бюджет прямых затрат на материалы – это количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов.

Все затраты подразделяются на прямые и косвенные; к прямым затратам относятся, например, сырьё и материалы, заработная плата основного производственного персонала, большая часть общецеховых расходов.

ПРЯМЫЕ ЗАТРАТЫ — часть расходов предприятия на производство продукции, которые непосредственно связаны с процессом изготовления продукции и могут быть включены в себестоимость отдельных видов (единиц) изделия прямым методом учета.

Формула для вычисления объёма закупок выглядит следующим образом: Объём закупок = объём использования + запасы на конец периода - запасы на начало периода

Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода.

График оплаты (19) обычно 50-55% приобретенных материалов оплачивается в том же месяце, а остальные в следующем.