Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат фгуп «уапо», тыс. Руб.

Показатель	План	Факт	Изменение
Прибыль от реализации продукции	15477	17417	+1 940
Выручка от реализации продукции	82410	96530	+14 120
Объем выпуска продукции	80000	100320	+20 320
Материальные затраты	35000	45600	+10600
Рентабельность продаж, %	18,78	18,04	-0,74
Удельный вес выручки в общем выпуске продукции	1,03	0,962	-0,068
Материалоотдача, руб.	2,286	2,2	-0,086
Прибыль на 1 руб. материальных затрат, коп.	44,22	38,20	-6,02

Из табл. 15 видно, что в отчетном году прибыль на рубль мате­риальных затрат ФГУП «УАПО» снизилась на 6,02 коп., или 14%, в том числе за счет изменения:

а) материалоотдачи

∆МО * Дв_пл * R_рппл= (-0,086) * 1,03* 18,78 = -1,66 коп.;

б) доли реализованной продукции в общем объеме ее производ­ства

МОф * ∆Дв_пл * R_рппл = 2,2 * (-0,068) * 18,78 = -2,80 коп.;

в) рентабельности продаж

М0_{ф *} Дв_{ф *} ∆R_рп = 2,2 * 0,962 * (-0,74) = - 1,56 коп.

5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (организации)

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Основные его задачи:

• Систематический контроль за формированием финансовых результатов;

• Определение влияния как объективных так и субъективных факторов на финансовые результаты;

• Выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

• Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

• Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.

Таблица 16

Анализ динамики и состава прибыли

Показатель	Уровень показателя,тыс.руб.		Изменение (+;-)
	2005 год	2006 год
Сумма балансовой прибыли	32500	40000	+7500
Прибыль от реализации продукции	30240	36400	+6160
Выручка от реализации продукции	100800	121800	+21000
Себестоимость реализованной продукции	70560	85400	+14840
В том числе постоянные затраты	26800	35000	+8200
Налоги из прибыли	10400	13200	+2800
Проценты за кредит	2800	4300	+1500
Сумма выплаченных дивидендов	6500	8000	+1500
Годовой уровень инфляции, %	30	40	+10
Расход сырья и материалов	54000	66600	+12600
Отгруженная готовая продукция	70615	88105	+17490
Погашенная дебиторская задолженность	68400	81000	+12600
Отрицательный денежный поток за год	105600	126200	+20600
Просроченная дебиторская задолженность ,%	7,2	10,8	+3,6
Просроченная кредиторская задолженность, %	1,5	3,3	+1,8

Вывод: по данным таблицы 16 видно, что за отчетный 2006 год произошло увеличение отгруженной продукции на 17490 в связи с чем увеличились на 8200 тыс.руб. постоянные затраты и расход сырья и материалов на 12600 тыс.руб. Повышение затрат приводит к увеличению себестоимости реализованной продукции по сравнению с 2005 годом в 2006 году на 14840 тыс.руб.В связи с внедрением новых технологий в производство необходимы дополнительные денежные средства (кредит), что наблюдается в таблице 16 на 1500 тыс.руб.

Дополнительный выпуск продукции приводит к увеличению прибыли от реализации продукции на 6160 тыс.руб.Выручки от реализации продукции на 21000 тыс.руб.в связи с чем идет увеличение налогов из прибыли на 2800 тыс.руб.

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучается динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль- это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличивается доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет.

Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответсвующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Таблица 17