Обеспеченность предприятия фгуп «уапо» трудовыми ресурсами

за 2006 год (чел.)

Категория работников	План	Факт	Процент обеспеченности
Среднесписочная численность производственного персонала	200	200	100
В том числе рабочие	160	164	102,5
Инженерно-технические работники и служащие	40	36	90,0

Из таблицы 10 видно, что среднесписочная численность производственного персонала фактически соответствует плану, в то время как число рабочих превысило план на 2,5%, и инженерно-технических работников и служащих – привело к снижению обеспеченности последними на 10%, что может вызвать снижение эффективности использования оборудования, машин, механизмов.

5. Анализ затрат на производство

Затраты на производство в первую очередь за­висит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной) продукции в стоимо­стном выражении (ВП) может измениться за счет количества произ­веденной продукции (УВП), ее структуры (Удi) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ). В итоге общие затраты на продукции зависит от объема произведенной продукции, ее струк­туры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на матери­альные ресурсы и отпускных цен на продукцию⁴.

Факторную модель затрат на производство ФГУП «УАПО» можно представить следу­ющим образом:

МЕ = МЗ / ВП = Σ(VВП_общ * Удi * УРi * ЦМ) / Σ(VВП_общ * Удi * Цпi) (7)

Таблица 11

Данные для анализа затрат на производство продукции ФГУП «УАПО»

Показатель	Алгоритм расчета	Сумма, тыс. руб.
I. Затраты материалов на производство продукции:
а) по плану	Σ(VВПiпл * урiпл * ЦМiпл)	35000
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при сохранении плановой структуры	МЗ пл * ВПф / ВПпл	33350
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции	Σ(VВПiф * урiпл * ЦМiпл)	39 050
г) фактически по плановым ценам	Σ(VВПiф * урiф * ЦМiпл)	37600
д) фактически	Σ(VВПiф * урiф * ЦМiф)	45600
II. Стоимость валового выпуска продукции:
а) по плану	Σ(VВПiпл * ЦПiпл)	80000
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах	Σ(VВПiпл * ЦПiпл) ±ΔВПстр	76000
в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам	Σ(VВПiф * ЦПiпл)	83600
г) фактически	Σ(VВПiф * ЦПiф)	100320

На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели затрат на производство продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня (табл. 12).

Таблица 12

Факторный анализ затрат на производство продукции ФГУП «УАПО»

Пока­за­тель		Условия расчета				Расчет материало­емкости	Уровень материа­лоемко­сти, коп.
	Объем произ­водства	Струк­тура продук­ции	Расход матери­ала на изделие	Цены на матери­алы	Цены на продук­цию
План	План	План	План	План	План	35 000 : 80 000	43,75
Усл.1	Факт	План	План	План	План	33 350 : 76 000	43,88
Усл. 2	Факт	Факт	План	План	План	39 050 : 83 600	46,71
Усл.3	Факт	Факт	Факт	План	План	37 600 : 83 600	44,98
Усл.4	Факт	Факт	Факт	Факт	План	45 600 : 83 600	54,55
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	45600 : 100320	45,45

Из таблицы 12 видно, что затраты ФГУП «УАПО» в целом возросли на 1,7 коп., в том числе за счет изменения:

• объема выпуска продукции отпускных 43,88-43,75 = +0,13 коп.;

• структуры производства 46,71 -43,88 = +2,83 коп.;

• удельного расхода сырья 44,98-46,71 =-1,73 коп.;

• отпускных цен на сырье и материалы 54,55-44,98 = +9,57 коп.;

• цен на продукцию 45,45-54,55 = -9,10 коп.

_____________________

Итого + 1,70 коп.

Таким образом, можно сделать вывод, что в ФГУП «УАПО» в от­четном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости. Достигнута некоторая экономия мате­риалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего затраты на производство снизились на 1,73 коп., или на 3,95%. Наиболее существенное влияние на повышение затрат показал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень затрат на производство повысился на 9,57 коп., или 21,8%. Причем темпы роста цен на материальные ресурсы были выше темпов роста цен на продукцию предприятия. В связи с ростом от­пускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени, как она возросла за счет предыдущего фактора.

Таблица 13

Анализ частных показателей затрат на производство продукции ФГУП «УАПО»

Показатель	План	Факт	Отклонение от плана
Выпуск продукции, тыс. руб.	80000	100320	+20 320
Материальные затраты, тыс. руб.	35000	45600	+10600
В том числе: сырье, материалы и полуфабрикаты	25200	31 500	+6300
топливо	5600	7524	+1924
энергия	4200	6576	+2376

Общая материалоемкость, коп.	43,75	45,45	+ 1,7
В том числе: сырьеемкость	31,5	31,4	-0,1
топливоемкость	7,0	7,5	+0,5
энергоемкость	5,25	6,55	+ 1,3

По результатам таблицы 13 можно заключить, что рост общей материалоемкости на 1,7 коп. обусловлен ростом выпуска продукции на 20320 тыс. руб. и материальных затрат на 10600 тыс. руб. (в том числе: сырья и материалов – на 6300 тыс. руб., топлива – на 1924 тыс. руб. и энергии – на 2376 тыс. руб.). Ввиду роста перечисленных показателей произошло снижение сырьеемкости на 0,1 тыс. руб., а также увеличение топливоемкости на 0,5 тыс. руб. и энергоемкости – на 1,3 тыс. руб.

Изучим также затраты на производство отдельных видов про­дукции и причины изменения ее уровня: удельного расхода материа­лов, их стоимости и отпускных цен на продукцию. Рассчитаем их влияние на производство пылесосов «Ракета» в ФГУП «УАПО» способом цепной подста­новки:

МЕiпл = Σ(УРiпл * ЦМiпл) / ЦПiпл * 100 = 48,0 коп.;

МЕiусл1 = Σ(УРiф * ЦМiпл) / ЦПiпл * 100 = 46,0 коп.;

МЕiусл2 = Σ(УРiф * ЦМiф) / ЦПiпл * 100 = 60,0 коп.;

МЕiф = Σ(УРiф * ЦМiф) / ЦПiф * 100 = 50,0 коп.;

Затраты на производство данного вида продукции ФГУП «УАПО» повысилась в целом на 2 коп., в том числе за счет изменения:

а) расхода материалов на единицу продукции

∆МЕ_ур=МЕ_усл1-МЕ_пп = 46-48 = -2коп.;

б) цен на сырье и материалы

∆МЕ_ЦМ= МЕ_усл2- МЕ _усл1, = 60 - 46 = +14 коп.;

в) отпускных цен на продукцию

∆МЕ_цп= МЕ_ф- МЕ_усл2 = 50 - 60 = -10 коп.

Таблица 14

Факторный анализ затрат на производство отдельных видов продукции ФГУП «УАПО»

Изде­лие	Материалоемкость, коп.				Отклонение от плана, коп.
	план	усл. 1	усл. 2	факт	общее	в том числе за счет:
						УР	ЦМ	ЦП
Пылесос «Ракета»	48	46	60	50	+2,0	-2,0	+ 14,0	-10,0
Электроутюг «Агидель»	30	29,3	33,3	28,6	-1,4	-0,7	+4,0	-4,7

Данные табл. 14 показывают, что более высокий уровень затрат имеют пылесосы «Ракета» и он выше планового на 2 коп. из-за использования более дорогих видов материалов.

Зная факторы изменения стоимости и расхода материальных ре­сурсов на единицу продукции, можно определить их влияние на уро­вень затрат следующим образом:

∆МЕ_xi = ∆МЗ_xi * ВП_{пл (8)}

где ∆МЕ_xi, ∆МЗ_xi - абсолютный прирост соответственно материальных затрат за счет i-го фактора. Если какой-либо фактор воздействует одновременно на сумму материальных затрат и объем производства продукции, то расчет про­изводится по формуле:

∆МЕ_xi = (МЗ_{пл *} ∆МЗ_xi) / (ВПпл + ∆ВПxi) – МЕпл. (9)

Так, за счет использования более качественных материалов сумма материальных затрат ФГУП «УАПО» возросла на 5300 тыс. руб., а стоимость произведенной продукции — на 4700 тыс. руб.В общем затраты на производство продукции из-за этого повысилась на ∆МЕ_кач = (3500 + 5300) / (80000 + 4700) -43,75 = 47,58-43,75 = +3,83 коп.

Таблица 15