7.2 Аналіз динаміки собівартості одиниці однорідної продукції по групі підприємств і різнорідної продукції.

При вивченні динаміки собівартості одиниці однорідної продукції по сукупності підприємств використовуються такі індекси:

1. індекс собівартості фіксованого складу:

I_z =∑z₁d_q1 / ∑z_od_q1 ­(7.17)

де d_qi структура , d_qi=q_i/∑q_i :

Цей індекс характеризує зміну середньої собівартості по групі підприємств за рахунок зміни собівартості виробу на кожному підприємстві окремо;

2) індекс впливу структурних зрушень:

I_z =∑z_od_q1 / ∑z_od_qo (7.18)

Він характеризує зміну середній собівартості в результаті зміни структури виробництва (долі випуску продукції кожного підприємства в загальному випуску по групі);

3. індекс собівартості змінного складу:

I_z =∑z₁d_q1 / ∑z_od_qo (7.19)

Він показує зміну середній собівартості під впливом обох чинників.

Для оцінки завдання по зниженню собівартості різнорідної продукції обчислюються:

- індекс собівартості, передбачений в плані

I_z =∑z_плq_пл / ∑z_oq_пл (7.20)

- плановий відсоток зниження собівартості

П_пл = (∑z_плq_пл - ∑z_oq_пл) / ∑z_oq_пл ,% (7.21)

-планова економія (перевитрати)

Э_пл=(∑z_плq_пл - ∑z_oq_пл) (7.22)

При аналізі фактичної зміни собівартості різнорідної продукції розраховуються:

-індекс динаміки собівартості

I_z =∑z₁q₁ / ∑z_oq₁ (7.23)

-фактичний відсоток зниження (підвищення) собівартості

П_ф = (∑z₁q₁ - ∑z_oq₁) / ∑z_oq₁ * 100 (7.24)

-сума фактичної економії (перевитрати)

Э_ф = ∑z₁q₁ - ∑z_oq₁ (7.25)

Для оцінки виконання завдання по зниженню собівартості продукції, достатньо розглянути фактичні показники порівняти з показниками, передбаченими в плановому завданні.Необхідно звернути увагу на те, що перераховані показники розраховуються стосовно собівартості порівнянної продукції.

До порівнянної продукції відносять продукцію, яка вироблялась і в звітному, і в попередньому періодах. Основний критерій порівнянності - збереження продуктом споживчих властивостей. Якщо в поточному році частково змінюється технологія виробництва, споживана сировина або конструкція виробу, але при цьому не втрачаються його споживні властивості, не змінюється затверджений стандарт, то такий виріб залишається порівнянним.

До незрівняної відноситься продукція, що вперше випускається в звітному році і, отже, що не має базисної собівартості, а також продукція, яка в попередньому році випускалася в дослідному порядку або тільки освоювалася, що зазвичай буває, пов'язано з відносно високими витратами.

Поширеним показником собівартості є показник витрат на 1 гривну товарної продукції:

S = ∑zq / ∑pq (7.26)

Цей показник застосовується для планування і аналізу динаміки собівартості в умовах швидкого і постійного оновлення асортименту продукції (робіт, послуг).

Докладнішому аналізу піддається одиниця собівартості продукції. Вона визначається шляхом ділення загальної суми витрат на виробництво даного виробу на кількість випущених виробів Z = zq / q .

Дані про випуск і собівартість продукції відбиті в табл. 7.1.

Таблиця 7.1.

Виробництво і собівартість продукції в 2010-2011 рр.

Виготовлено в 2010 р. виробів, шт.		Собівартість 1 виробу, грн.
за планом	фактично	2010г.	2011г.
qпл.	Q1	Z0	за планом (Zпл.)	фактично (Z1)
10 000	10 000	3000	2880	2947,2

Використовуючи дані таблиці 7.1. можна розрахувати: відносні і абсолютні показники планового завдання (див. формули: 7.5, 7.8), показники виконання плану (див. 7.6, 7.9) і індекси динаміки собівартості продукції (див. 7.7, 7.10).

Також можна розрахувати загальну суму економії (перевитрати) підприємства, передбачену плановим завданням (див. 7.13), фактичну (7.14) і надпланову (7.15). Результати розрахунків зведені в таблицю (Додаток 2).

За даними розрахунків можна побачити, що індивідуальний індекс собівартості продукції в 2011 році в порівнянні з 2010 знизився на 4 % або на 120 грн. В результаті цього підприємство припускає отримати економію в 1,2 млн. грн.

План по зниженню не виконаний, оскільки фактична собівартість (2947,2 грн.) перевищує планову собівартість (2880 грн.) на 2% або на 67,2 грн. В результаті допущена перевитрата у розмірі 672 тис. грн.

Не дивлячись на те, що план по зниженню собівартості не виконаний, фактична собівартість в звітному році в порівнянні з попереднім зменшилася на 2%.