- •Опорний конспект лекцій
- •Тема 1. Податки в системі фінансових інструментів регулювання зовнішньоекономічної діяльності
- •1. Зовнішньоекономічна діяльність суб’єктів господарювання.
- •2. Види зовнішньоекономічної діяльності.
- •Види зед: класифікація
- •3. Принципи зовнішньоекономічної діяльності.
- •4. Форми та методи управління міжнародними економічними відносинами в умовах ринкової економіки.
- •Податки в системі методів регулювання зовнішньоекономічною діяльністю.
- •Тема 2. Митний кодекс України.
- •2. Організація і здійснення митного контролю, документи, необхідні для митного оформлення та контролю: мова, форми декларування, права та обов‘язки декларанта.
- •3. Митні пільги.
- •4.Митні збори - ставки, пільги, відстрочка та розстрочка по сплаті митних зборів
- •5. Митне оформлення товарів та предметів, що перетинають кордон, при здійсненні операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
- •Тема 3. Єдиний митний тариф України. Розрахунки по митних платежах з бюджетом.
- •1. Єдиний митний тариф.
- •2. Види і ставки мита за класифікаційними ознаками.
- •3. Ввізне мито. Вивізне мито.
- •Сплата ввізного мита
- •4. Особливі види мита. Сезонне мито. Компенсаційне мито. Антидемпінгове мито.
- •Тема 4. Митна вартість. Вантажно-митна декларація
- •Вантажно-митна декларація та порядок її заповнення відповідно до митних режимів.
- •Порядок заповнення вантажної митної декларації митним органом:
- •Методологія визначення митної вартості.
- •2.1. Метод оцінки за ціною угоди щодо товарів, які імпортуються
- •2.2. Метод оцінки за ціною угоди щодо ідентичних товарів
- •2.3. Метод оцінки за ціною угоди щодо подібних (аналогічних) товарів
- •2.4. Метод оцінки на основі віднімання вартості
- •2.5. Метод оцінки на основі додавання вартості
- •2.6. Резервний метод
- •Тема 5. Індикативні ціни та ціноутворення в зед.
- •1. Індикативні ціни
- •2. Контрактні ціни у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
- •3. Введення індикативних цін на товари.
- •4. Порядок запровадження індикативних цін при оподаткуванні зовнішньоекономічної діяльності.
- •5. Види цін в зед.
- •Тема 6. Оподаткування зовнішньоекономічної діяльності податком на додану вартість.
- •1. Законодавча база оподаткування зед пдв.
- •2.Визначення суми податкового зобов’язання та податкового кредиту.
- •3. Відшкодування пдв.
- •4. Пільги по пдв щодо товарів критичного імпорту.
- •5. Вплив пдв на ціну та економічне значення пільг по пдв.
- •Тема 7. Справляння акцизного податку при імпортно-експортних операціях
- •Сутність акцизного податку.
- •Законодавча база акцизного податку при експорті та імпорті підакцизних товарів.
- •3. Платники акцизного податку. Об‘єкт оподаткування.
- •Тема 8. Уникнення подвійного оподаткування
- •1. Угоди про уникнення подвійного оподаткування та упередження ухилень стосовно податків на доходи і майно.
- •2. Міжнародні податкові угоди та усунення подвійного оподаткування
- •3. Види податків, що обумовлюються в зовнішньоекономічних контрактах.
- •4. Оподаткування нерезидентів та їх постійних представництв.
- •Тема 9. Оподаткування бартерних операцій в галузі зовнішньоекономічної діяльності
- •1. Бартерна операція у галузі зовнішньоекономічної діяльності.
- •2. Бартерний контракт, оцінка товарів за бартерним контрактом.
- •3. Загальні правила бартерних операцій.
- •4. Оподаткування і облік бартерних операцій
- •Відповідальність за порушення строків проведення товарообмінних (бартерних) операцій.
- •Тема 10. Оподаткування операцій з давальницькою сировиною у сфері зовнішньоекономічної діяльності
- •1. Давальницька сировина.
- •3.Контроль за готовою продукцією з давальницької сировини, ввізне мито, вивізне мито, податок на прибуток, мито і митні збори. Порядок обчислення і сплати.
- •4. Митне оформлення операцій з давальницькою сировиною.
- •5. Основні вимоги до зовнішньоекономічних контрактів на переробку давальницької сировини.
- •Тема 11. Особливості оподаткування зовнішньоекономічної діяльності в умовах членства в сот
- •1.Умови оподаткування в сот.
- •2. Уніфікація застосування мита.
- •3. Порядок захисту внутрішнього ринку.
- •4. Оподаткування товарів в залежності від місця доставки товарів.
- •Тема 12. Особливості оподаткування доходів фізичних осіб, одержаних від здійснення зовнішньоекономічної діяльності
- •2. Особливості оподаткування доходів фізичних осіб, одержаних ними від здійснення зовнішньоекономічної діяльності.
- •3. Оподаткування митом та митними зборами товарів та предметів, що перетинають кордон на правах особистої власності громадян.
Сплата ввізного мита
Ввізне мито підлягає сплаті до або на момент здійснення митного оформлення.
Ввізне мито сплачується платниками у національній валюті України.
Ввізне митосплачується за ставками, що діють на день подання вантажної митної декларації до митного оформлення.
При визначенні митної вартості застосовуються офіційні курси іноземних валют, визначені Національним банком України на день подання ВМД до митного формлення.
Митна вартість визначається відповідно до чинного законодавства України
Сплата ввізного мита може бути здійснена шляхом перерахування суми коштів за безготівковим розрахунком на рахунок митного органу або внесенням суми зазначених коштів готівкою до каси митного органу.
Сплатою ввізного мита за безготівковим розрахунком вважається надходження коштів на депозитний рахунок митногооргану.
Сплата ввізного мита може здійснюватися внесенням авансових сум на ахунок митного органу.
Порядок надання відстрочення та розстрочення сплати мита встановлюється Державною митною службою України.
Повернення надміру стягнених сум ввізного мита здійснюється в установленому чинним законодавством порядку.
Стягнення сум заборгованості ввізного мита.
Сума ввізного мита, не сплаченого в той строк, на який було надане відстрочення або розстрочення його сплати, а також у результаті дій,що спричинили його недобір, стягується відповідно до чинного законодавства.
Сума своєчасно не сплаченого мита стягується за весь час заборгованості бюджету з нарахуванням пені на суму податкового боргу за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Після стягнення належної суми мита на зворотному боці всіх примірників ВМД робиться відповідний запис із зазначенням стягненої суми.
Вивізне мито нараховується на товари та інші предмети при їх вивезенні за межі митної території України.
Вивізне мито нараховується за ставками, передбаченими Єдиним митним тарифом України.
Обчислення суми вивізного мита щодо товарів, які обкладаються вивізним митом за ставками у відсотках до митної вартості товару, здійснюється за формулою
Сма = (В х Ма) : 100%, (3.1.)
де Сма - сума вивізного мита, В – митна вартість товару (у грн.), Ма - ставка вивізного мита, установлена у відсотках до митної вартості товару.
Обчислення суми вивізного мита щодо товарів, які обкладаються вивізним митом за ставками в Євро за одиницю товару, здійснюється за формулою
Смс = Н х Мс х Кє, (3.2.)
де Смс - сума вивізного мита, Н - кількісна або фізична характеристика товару в натуральному виразі, Мс - ставка вивізного мита в євро за одиницю товару, Кє - курс євро, установлений Національним банком України на день прийняття ВМД.
Нарахування ввізного (вивізного) мита щодо товарів, які обкладаються вивізним митом за комбінованими ставками, здійснюється в три етапи:
Спочатку обчислюється сума вивізного мита за адвалерною ставкою у відсотках до митної вартості за формулою 3.1.
Потім обчислюється сума вивізного мита за специфічною ставкою в євро за одиницю товару за формулою 3.2.
Для визначення суми вивізного мита, що підлягає сплаті, використовується, як правило, найбільша величина, про що зазначено в Законі України “Про Митний тариф України”.
Сума вивізного мита за комбінованою ставкою визначається за формулами
Смк = Сма , якщо Сма ≥ Смс , (3.3.)
Смк = Смс , якщо Смс ≥ Сма , (3.4.)
де Смк - сума вивізного мита за комбінованими ставками, Сма - сума вивізного мита, обчислена за ставками у відсотках до митної вартості, Смс - сума вивізного мита, обчислена за ставками в євро за одиницю товару.