Тема 4. Согласование условий проведения аудиторской проверки

1.Предварительное ознакомление с экономическим субъектом.

2.Заключение договора на проведение аудиторской проверки.

3.Изучение и оценка систем бух учета и внутреннего контроля

1.Предварительное ознакомление с экономическим субъектом.

Аудит начинается с получения аудиторской организацией или индивидуальным аудитором предложения на проведение проверки ф(б) отчетности. Прежде, чем вступать в новой организацией в партнерские отношения, заключать договор на выполнение услуг, необходимо предварительно ознакомиться с ее деятельностью и согласовать условия оказания аудиторских услуг. Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) должны убедиться в том, что деятельность потенциального партнера не противоречит существующему законодательству, что он платежеспособен, готов сотрудничать. Также необходимо оценить объем предстоящей работы в целях определения ее стоимости для обоснования цены договора оказания аудиторских услуг.

Согласно ФП №3 «Планирование аудита» планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планированию обычно уделяется большая доля времени – при первичном аудите – 20-25% и более от а. проверки. Впоследствии эти затраты времени окупятся за счет уменьшения затрат времени и средств на проверку и увеличением надежности результатов.

Планирования аудита заключается в определении его стратегии и тактики, выборе процедур и методов, позволяющих наиболее эффективно достичь поставленной цели – подтверждения достоверности б/отчетности. Процесс планирования аудита проходит в несколько стадий:

1. предварительное планирование;

2. подготовка и составление общего плана;

3. подготовка и составление программы.

На стадии предварительного планирования происходит знакомство потенциальных партнеров аудиторской организации и клиента, и обмен информацией, которая позволяет каждой из сторон принять решение о сотрудничестве в области аудита. На стадии предварительного планирования с руководством экономического субъекта должны быть согласованы основные организационные вопросы: помещение, сейф для хранения документов, оргтехника, средства связи и т.д. В процессе этой стадии аудитор должен изучить широкий круг вопросов о финансово-хозяйственной деятельности субъекта, поэтому он должен иметь доступ ко многим источникам информации:

- учредительным документам;

- протоколам заседаний совета директоров, собраний акционеров и иных органов управления;

- документам, регламентирующим учетную политику;

- бухгалтерской отчетности;-

- статистической отчетности;

- к документам планирования деятельности (сметы, планы, проекты);

- контрактам, договорам, соглашениям;

- внутренним отчетам аудиторов, консультантов;

- внутрифирменным инструкциям;

- материалам налоговых проверок;

- материалам судебных и арбитражных исков;

- документам, регламентирующим производственную и организационную структуру, списком его филиалов и дочерних предприятий.

Также аудитору целесообразно получить сведения из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта и при визуальном обследовании объектов.

Аудитор должен сделать необходимые запросы руководству, чтобы:

• понять, как оно оценивает риск существенных искажений фин (бух) отчетности в результате недобросовестных действий или ошибок, выяснить особенности системы бух учета и внутреннего контроля;

• определить как организована система бух учета и внутреннего контроля. Характер, объем и периодичность оценки руководством системы бух учета и внутреннего контроля для предотвращения и обнаружению ошибок.;

• определить, были ли руководством аудируемого лица в отчетном периоде обнаружены существенные ошибки ;

• оценить надежность системы внутреннего контроля для предотвращения и обнаружению ошибок.