Тема 9.Контроль качества аудита

Уровни контроля качества аудиторской деятельности в РФ.

Система контроля качества аудиторских услуг в России состоит из 3-х уровней:

1. государственный контроль (надзор)за деятельностью СРО;

2. внешний контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;

3. внутренний контроль качества работы аудиторов аудиторскими организациями.

Государственный контроль (надзор) за деятельностью СРО осуществляет Уполномоченный федеральный орган – Минфин России. Предметом гос. контроля (надзора) является соблюдение СРО требований законодательства РФ и других нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность.

Для обеспечения общественных интересов в ходе осуществления ауд. деятельности при Уполномоченном федеральном органе создается Совет по аудиторской деятельности. В его состав входят: 10 представителей пользователей б(ф) отчетности, 2 представителя Уполномоченного федерального органа, по 1 представителю Минэкономразвития и Банка России, 2 представителя СРО (из 5, включенных в реестр). Для подготовки решений Совета создается его Рабочий орган (Приказ Минфина РФ от 29.12.2009 г. №146н «О создании совета по аудиторской деятельности и его рабочего органа»). Совет по аудиторской деятельности и его рабочий орган осуществляет следующие функции: рассматривает вопросы гос. политики в сфере аудиторской деятельности, рассматривает проекты ФСАД, оценивает деятельность СРО по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности, рассматривает обращения и ходатайства в сфере аудиторской деятельности.

Внешний контроль качества осуществляют СРО и Уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору – Росфиннадзор в отношении аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Предметом внешнего контроля качества со стороны СРО является соблюдение норм закона об аудиторской деятельности, федеральных стандартов аудиторской деятельности, норм профессиональной этики. При этом каждая организация или аудитор подлежат внешней проверке не реже одного раза в три года, но не чаще одного раза в год. При выявлении нарушений СРО может обязать своего члена устранить их, вынести ему предупреждение, приостановить его членство, обратиться в суд с заявлением об аннулировании квалификационного аттестата аудитора, и как крайняя мера - принять решение об его исключении, что равносильно запрету на оказание аудиторских услуг.

Внутренний контроль качества работы осуществляется в отношении наемных аудиторов в аудиторской организации. Внутренний контроль заключается в установлении и соблюдении правил внутреннего контроля качества услуг в аудиторских организациях. Единые требования к системе контроля качества услуг в аудиторской организации устанавливает ФП №34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях». Аудиторская организация должна установить систему контроля качества услуг, обеспечивающую уверенность в том, что данная аудиторская организация и ее работники проводят аудит и оказывают сопутствующие аудиту услуги в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативно-правовых актов РФ, ФСАД, внутренними стандартами аудиторской деятельности.

Эта система контроля устанавливает принципы и процедуры в отношении каждого из следующих элементов:

а) обязанности руководства аудиторской организации по обеспечению качества услуг, оказываемых аудиторской организацией;

б) этические требования;

в) принятие на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества;

г) кадровая работа;

д) выполнение задания;

е) мониторинг.

Принципы и процедуры контроля качества услуг д. быть документально оформлены и доведены до сведения работников аудиторской организации.