Тема5. Процедуры планирования аудиторской проверки

1.Планирование аудиторской проверки.

2.Понятие существенности в аудите. Порядок определения уровня существенности в аудите

3.Понятие и виды аудиторского риска

4. Виды аудиторских выборок. Методы отбора элементов выборки. Порядок построения аудиторской выборки при проведении аудиторской проверки

1.Планирование аудиторской проверки.

Общий план аудита представляет собой совокупность наиболее важной информации, которая влияет на организацию проверки. Согласно ФП №3 «Планирование аудита» общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. При разработке общего плана аудитор д. принимать во внимание: деятельность аудируемого лица, системы б\у и внутреннего контроля, риск и существенность, характер, сроки и объем процедур, контроль и анализ работы, прочие вопросы (условия а. задания, форму и сроки подготовки а. заключения).

План должен включать следующие виды работ: проведение проверки как таковой; предварительное инструктирование специалистов, участвующих в проверке; методическое руководство проверкой; контроль руководителем группы выполнения программы проверки; оформление результатов проверки (подготовка отчетов, составление заключения). В общем плане фиксируется информация о клиенте, длительности аудита, составе аудиторской группы, уровне существенности и аудиторского риска, планируемых видах работ. Фиксируется документально на бланке «Общий план аудита». Примерная форма:

Общий план аудита

Проверяемая организация …………………….

Период проверки …………………….

Число человеко-часов …………………….

Руководитель аудиторской группы .……………………

Состав аудиторской группы …………………….

Планируемый аудиторский риск .……………………

Планируемый уровень существенности …………………….

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения аудита	Испол-нитель	Рабочие документы	Приме-чания
1	Проверка наличия и сохранности основных средств
2	Проверка движения основных средств
3	Проверка правильности начисления амортизации
4	Проверка правильности налогообложения по ОС

Руководитель аудиторской организации ________________

Руководитель аудиторской группы ________________

Для практической реализации общего плана составляется программа аудита. Согласно ФП №3 «Планирование аудита» программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.. На этапе составления программы избирается способ проведения проверки – сплошной, выборочный или смешанный; оценивается состояние и эффективность системы внутреннего контроля; рассматривается величина допустимой ошибки (уровень существенности); определяется аудиторский риск.

Она формируется из тестов средств контроля и аудиторских процедур по существу. Тесты средств контроля - это перечень действий аудитора, предназначенных для сбора информации о функционировании средств внутреннего контроля для выявления их недостатков. А. процедуры по существу включают в себя детальную проверку правильности отражения в б/учете оборотов и сальдо по счетам, то есть это действия аудитора в детальных конкретных проверках. Она фиксируется документально. На бланке формы «Программа выполнения а. процедур по существу» фиксируется перечень а. процедур, период их проведения, указывается исполнитель и дается ссылка на рабочие док-ты аудитора. Примерная форма бланка имеет вид:

Программа выполнения аудиторских процедур по существу

Наименование (логотип, реквизиты) аудиторской организации
Клиент __________	Отчетный период__________

Программа выполнения а. процедур по существу

Цель аудита
Проверяемый период (дата окончания периода)
Сегмент аудита
Подраздел аудита

Процедуры, подлежащие выполнению				Испол-нитель	Дата	Ссылки на рабочие документы
№ п/п	опи-сание	Планов. затраты времени на выполнение дан. операции (в человеко-часах)	Фактич. затраты
1
2
3

Исполнитель (ФИО, подпись)________ Дата _______

Проверил (ФИО, подпись) __________ Дата _______

Для удобства работы программу лучше оформлять не как единый док-т, а по разделам, содержащим отд. элементы проверки: проверка расчетногосчета, кассовых операций, ОС и т.д. Многие аудиторские организации разрабатывают типовые программы аудита разделов бух. документов клиентов для их применения в конкретной ситуации.