2. Планирование оборотных средств

2.1. Состав и структура оборотных средств

Оборотные средства являются одной из составных частей иму­щества предприятия. Планирование оборотных средств предпола­гает не только определение их потребности на определенный пе­риод времени для выполнения годовой производственной программы, но и определение потребности в ресурсах на среднесуточ­ные потребности предприятия, оптимизацию финансовых ресурсов для обеспечения оптимального запаса сырья, материалов, готовой продукции и др. Оборотные средства последовательно принимают денежную, производительную и товарную формы, поэтому плани­рование оборотных средств, участвующих в обороте, происходит по их элементам.

Являясь стоимостью в денежной форме, часть оборотных средств уже в начале кругооборота принимают форму производственных за­пасов. Запасы сырья или материалов могут находиться в виде:

• подготовительного запаса, когда данный вид сырья или мате­риалов нуждается в выдержке (время естественных процессов, на­пример, сушка пиломатериалов, старение крупного литья, процесс кристаллизации и т.п.);

• текущего запаса для обеспечения потребности в материалах и сырья между двумя поставками;

• страхового запаса, который зависит от конкретных условий ра­боты предприятия.

В зависимости от назначения запасы можно разделить на теку­щий и страховой (гарантийный).

Текущий — это запас (З_тек), предназначенный для бесперебой­ного обеспечения производства в период между двумя очередными поставками. Его величину можно определить по формуле:

З_тек=З_пр+З_под,

где З_пр — производственный запас, необходимый для нормального осущест­вления производственного процесса;

З_под - подготовительный запас, необходимый на время подготовки прибывающих на предприятие материалов к производственному потреблению.

Страховой запас (З_стр) вводится для удовлетворения непредска­зуемого увеличения спроса и предназначен для бесперебойного обеспечения производства материалами при отклонении от приня­тых интервалов поставки. Рассчитывается по формуле:

З_стр=П_сут*D_t,

П_сут — среднесрочная потребность в материалах;

D_t, — вреднее число дней отклонений от плановой поставки.

В целом величина производственного запаса зависит от нормы запаса, определяемой как среднее значение для планового периода.

Для планирования и управления производственными запасами выделяют максимальный запас (З_тах) и средний запас (З_ср), которые можно определить по формулам:

З_тах=З_{тек тах}+З_стр,

З_ср=З_{тек ср}+З_стр.

Величина среднего запаса материальных ресурсов используется при определении нормативов оборотных средств предприятия.

Рис. 4.6. Зависимость между величиной закупаемой партии материалов и величиной производственного запаса

Закупать необходимые материальные ресурсы на плановый пе­риод (например, 1 год) можно однократно либо несколькими пар­тиями в течение года.

Проиллюстрируем примером (рис. ).

Из представленных графиков видно, что чем больше партия за­купаемых материалов, тем больше величина среднегодового запаса, что неизбежно влечет за собой и большие издержки связанные со складированием материалов.

Анализируя две ситуации среднегодового запаса материалов, по­казанные на рис. 4.6. представляется более разумным закупать мате­риалы не один раз в год, а несколькими мелкими партиями в тече­ние года. Однако при размещении заказа на поставку материалов возникают дополнительные транспортные издержки, издержки по приемке, контролю исполнения заказа. Сумма подобных издержек по обслуживанию закупок материалом из расчета на одну партию, как правило, величина примерно одинаковая. Чем больше количе­ство закупаемых партий в течение года, тем больше общие затраты по стоимости выполнения заказа.

Во всем мире для определения наиболее экономичного заказа на приобретение материальных запасов используется формула Уилсона:

,

где 3 — оптимальный размер заказа;

Р — расход запасов;

С — стоимость выполнения заказа;

В — время расхода заказа.

Пример

Расход заказа составляет 30 000 ед. за 60 дней. Стоимость вы­полнений одного заказа — 10 млн руб.

Наиболее экономичный заказ можно рассчитать по формуле Уилсона:

З = = 600 ед.

Теперь можно рассчитать и периодичность заказа:

30 000 : 600 = 50 дн.,

т.е. через каждые 50 дней должна поступать новая партия сырья или материалов.

На рис. 4.7 дана графическая интерпретация расчета оптималь­ного количества закупаемых партий материального ресурса.

Таким образом, найти величину закупаемой партии и количество партий в плановом периоде при минимизации издержек но складиро­ванию и обслуживанию закупаемых материалов можно как графиче­ски, так и расчетным путем.

Установление оптимального соотношения оборотных средств в производстве и обращении имеет важное значение для обеспечения выполнения производственной программы денежными средствами, а также является одним из основных факторов повышения эффек­тивности использования оборотных средств.

Рис Оптимальное количество закупаемых партий

Пример

Предположим, что оптимальный размер закупаемой партии 5000 кг какого-либо материала. Годовая потребность в данном материале — 25 000 кг. Время исполнения заказа по поставке — 1 месяц.

Решение

Примем количество рабочих дней в году -- 250 дн. Среднеднев­ная потребность в материале составляет 100 кг, поскольку 25 000 : 250 = 100. Следовательно, 5000 кг, т.е. вся закупаемая партия ма­териала, будут израсходованы за 50 дней, так как 5000 : 100 = 50.

При месячном сроке исполнения заказа (22 рабочих дня) оче­редной заказ необходимо производить в том случае, если текущий уровень запасов будет превышать гарантийной запас на 2,2 т, так как 100 х 22 = 2200 кг.

Величина 2200 кг соответствует точке заказа (ТЗ), или порого­вому уровню.