- •Счета затрат на производство (20,23,25,26)
- •Справка бухгалтерии № 1 о распределении расходов на содержание машин и механизмов между объектами строительства
- •Справка бухгалтерии № 2 о распределении общехозяйственных расходов между объектами строительства
- •Справка бухгалтерии № 3 по расчету стоимости строительных работ, признаваемых в уменьшение выручки
- •Справка бухгалтерии № 4 по расчету выручки от реализации строительных работ по договору на строительство цеха
- •По расчету выручки от реализации строительных работ по договору на реконструкцию здания
- •Счета финансовых результатов (90,99)
.Задача1. Условие: Строительная организация «Стройтрест» выполняет два договора строительного подряда: 1.договор на строительство цеха по заказу сторонней организации (разделен на этапы, один из которых закрыт в отчетном периоде.) 2.договор по реконструкции здания (должен быть выполнен в отчетном периоде).
Работы по реконструкции здания частично производятся из материалов заказчика. Поэтому материалы, полученные от заказчика, учитываются за балансом и не включаются в себестоимость выполняемых работ.
При выполнении работ по строительству цеха «Стройтрест» является генеральным подрядчиком. Для выполнения своих обязательств он привлек субподрядчика для выполнения определенного объема работ по строительству цеха, а работы по реконструкции здания «Стройтрест» выполняет самостоятельно.
Бухгалтерский учет себестоимости выполняемых работ ведется на счете 20 «Основное производство» с выделением отдельных субсчетов для группировки расходов по конкретным объектам строительства: 1 — «Учет расходов по строительству цеха»; 2 — «Учет расходов по реконструкции здания».
Кроме того, «Стройтрест» имеет вспомогательное производство, где производит строительные материалы для своих нужд и для продажи на сторону тех материалов, которые не нашли применения на строящихся объектах. Себестоимость материалов, производимых вспомогательным производством, формируется на счете 23 «Вспомогательные производства».
На счете 25 «Общепроизводственные расходы» группируются расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов, используемых при выполнении работ на обоих объектах, которые распределяются ежемесячно между объектами пропорционально заработной плате строительных рабочих, как установлено учетной политикой в целях бухгалтерского учета организации. Общехозяйственные расходы (сч.26) также включаются в состав себестоимости выполняемых работ и распределяются между объектами пропорционально заработной плате строительных рабочих.
Задание. Распределить затраты по объектам.
Хозяйственные операции по учету затрат на производство продукции Таблица 1
Наименование первичного документа Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
||
1. Лимитно-заборные карты 1)Переданы цемент, песок для производства бетона |
200000 |
23 |
10.1 |
2.Наряды на выполнение работ. Расчетно-платежные ведомости 2)Начислена зарплата произ. рабочим вспомогательного производства |
126000 |
23 |
70 |
2а)Начислены страховые взносы на заработную плату рабочих |
44856 |
23 |
69 |
3. Лимитно-заборные карты 3)Списаны израсходованные материалы на строительство цеха |
156000 |
20-1 |
10-1 |
3а)Списаны израсходованные материалы на реконструкцию здания |
140000 |
20-2 |
10-1 |
4. Лимитно-заборные карты 4)Передан бетон на строительство цеха |
124500 |
20-1 |
23 |
4а)Передан бетон на реконструкцию здания |
46356 |
20-2 |
23 |
5. Наряды на выполнение работ. Расчетно-платежные ведомости. Табели учета использования рабочего времени 5) Начислена заработная плата рабочим (строительство цеха) |
246000 |
20-1 |
70 |
5а) Начислена заработная плата рабочим (реконструкция здания) |
97000 |
20-2 |
70 |
5б) Начислена заработная плата рабочим по эксплуатации машин |
46000 |
25 |
70 |
5в) Начислена заработная плата администрации организации |
56000 |
26 |
70 |
6. Справка бухгалтерии 6) Начислены страховые взносы на заработную плату (строительство цеха) |
87576 |
20-1 |
69 |
6а) Начислены страховые взносы на заработную плату (реконструкция здания) |
34532 |
20-2 |
69 |
6б)Начислены страховые взносы на зарплату (эксплуатация машин и механизмов) |
16376 |
25 |
69 |
6в) Начислены страховые взносы на заработную плату (администрация организации) |
19936 |
26 |
69 |
7.Товарно-транспортные накладные. Приходный ордер склада. Требования на выдачу материалов. 7)Получены материалы от заказчика для реконструкции здания и переданы на объект |
140000 |
002 |
|
8. Акт о приемке выполненных работ по ф. № КС-2,КС-3. 8)Приняты услуги субподрядчиков (строительство цеха) |
246000 |
20-1 |
60 |
8а) НДС |
44280 |
19-3 |
60 |
9. Справка бухгалтерии. 9)Начислена амортизация строительных машин и механизмов |
23000 |
25 |
02 |
10. Акт о выполнении работ по ф. № ОС-3 Счет-фактура. 10) Приняты работы по ремонту автокрана |
12000 |
25 |
60 |
10а) НДС |
2 160 |
19-3 |
60 |
11. Путевые листы 11) Списано топливо, для перевозки строительных конструкций по объектам |
15300 |
25 |
10-3 |
12.Акт о приемке-передаче помещения в аренду. Счет-арендодателя. Счет-фактура. 12)Учтены расходы по арендной плате за офисное помещение |
44500 |
26 |
60 |
12а)НДС |
8010 |
19-3 |
60 |
13. Акт о расходовании средств на представительские расходы. 13)Списаны расходы по приему заказчиков (представительские расходы) |
4500 |
26 |
71 |
14. Справка о распределении общепроизводственных расходов №1. 14)Списаны расходы на содержание и эксплуатацию машин (строительство цеха) |
|
20-1 |
25 |
14а) Списаны расходы на содержание и эксплуатацию машин (реконструкция здания) |
|
20-2 |
25 |
15.Справка о распределении общехозяйственных расходов №2. 15)Списаны общехозяйственные расходы (строительство цеха) |
|
20-1 |
26 |
15а) Списаны общехозяйственные расходы (реконструкция здания) |
|
20-2 |
26 |
2.стр.
Счета затрат на производство (20,23,25,26)
Дт Сч. 20-1 (цех) «Основное производство» Кт |
|
Дт Сч. 20-2 (реконст) «Основное производство» Кт |
||
С-до – 0 |
|
|
С-до 0 |
|
3) |
17б) |
|
3а) |
19б) |
4) |
18б) II этап |
|
4а) |
|
5) |
|
|
5а) |
|
6) |
|
|
6а) |
|
8) II этап |
|
|
14а) |
|
14) |
|
|
15а) |
|
15) |
|
|
|
|
Примечание: Итого I этап = |
|
|
|
|
Об. (I этап+ II этап) - |
Об. |
|
Об. – |
Об. |
С-до – 0 |
|
|
С-до -0 |
|
Дт Сч. 23«Вспомогательные производства» Кт |
|
|
С-до - 0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
4а) |
|
2а) |
16б) |
|
….Об. - |
…..Об. - |
|
С-до - |
|
|
счета 25,26 ежемесячно подлежат закрытию путем их распределения и списания на объекты калькуляции
Дт Сч. 25 «Общепроизводственные расходы» Кт |
|
Дт Сч. 26 «Общехозяйственные расходы» Кт |
||
С-до – 0 |
|
|
С-до 0 |
|
5б) |
14) |
|
5в) |
15) |
6б) |
14а) |
|
6в) |
15а) |
9) |
|
|
12) |
|
10) |
|
|
13) |
|
11) |
|
|
|
|
Об. |
Об. |
|
Об. –1 |
Об. |
С-до – 0 |
|
|
С-до 0 |
|
Счета производственных запасов (10,19) и внеоборотных активов (02)
Дт Сч. 10-1 «Материалы» субсчет «Сырье и материалы» Кт |
|
Дт Сч. 10-3«Материалы» субсчет»Топливо» Кт |
||
С-до – |
|
|
С-до |
|
|
1) |
|
|
11) |
|
3) |
|
|
|
|
3а) |
|
|
|
Об. |
Об. |
|
|
Об. |
С-до – |
|
|
С-до |
|
Дт Сч.19-3 «НДС по приобретенным мат.пр. запасам» Кт |
|
Дт Сч.02 «Амортизация основных средств» Кт |
||
|
С-до |
|
|
С-до |
8а) |
|
|
|
9) |
12а) |
|
|
|
|
Об. – 52290 |
Об. – |
|
Об. – |
Об. – |
|
С-до |
|
|
С-до |
Счета расчетов
Сч. 69«Расчеты по социал.страхованию и обеспечению» Кт |
|
Дт Сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт |
||
|
С-до |
|
|
С-до |
|
2а) |
|
|
|
|
6) |
|
|
5) |
|
6а) |
|
|
5а) |
|
6б) |
|
|
5б) |
|
6в) |
|
|
5в) |
Об. – |
Об. – |
|
Об. – |
Об. |
|
С-до |
|
|
С-до |
Дт Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт |
|
Дт Сч. 71«Расчеты с подотчетными лицами» Кт |
||
С-до – |
|
|
С-до |
|
|
8) |
|
|
13) |
|
8а) |
|
|
|
|
10) |
|
|
|
|
12) |
|
|
|
|
12а) |
|
|
|
Об. |
Об. |
|
Об. – |
Об. |
С-до – |
|
|
С-до |
|
3 стр.