Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Методикические указания по курсовой работе ЗВФ.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
1.08 Mб
Скачать

10Учет расчетов с организациями и физическими лицами

В отчетном периоде в числе прочих операций необходимо отразить расчеты организации с подотчетными лицами, с субподрядными организациями, рекламными компаниями, с кредитными учреждениями и заказчиками по операциям начислений и удержаний по оплате труда.

Расчеты с подотчетными лицами являются объективной необходимостью в деятельности каждой организации. С их использованием значительно упрощается процесс расчетов и повышается их оперативность.

На предприятиях через своих работников осуществляется расчеты наличными денежными средствами по следующим видам его финансово-хозяйственной деятельности: прием представителей других организаций, приобретение материальных ценностей в сетях оптово-розничной торговли, служебным командировкам.

Описать порядок выдачи сумм под отчет их отражение в бухгалтерском учете и обеспечение контроля за движением и использованием.

Относительно учета представительских расходов нормы бухгалтерского и налогового законодательства не совпадают. Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организаций» представительские расходы включаются в состав расходов организации по обычным видам деятельности и отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В налоговом учете сумма представительских расходов включается в состав прочих расходов только в пределах 4% от затрат на оплату труда. Представительские расходы, которые не учитываются, налогооблагаемую прибыль не уменьшают. В соответствии с требованием ПБУ 18/02 по факту наличия нормируемых затрат следует определить постоянную налоговую разницу и учесть ее при исчислении текущего налога на прибыль.

При отражении рекламных расходов организации учесть, что они связаны с изданием платных листовок, информирующих о возможностях компании использованию современных технологий возведения зданий и сооружений. Данные расходы относятся к ненормируемым и в целях налогообложения включаются в состав прочих расходов. В бухгалтерском учете организации отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

10.1Учет расчетов начислений и удержаний по оплате труда

Начисление заработной платы зависит от применяемой в организации системы оплаты труда. Указать, какие формы оплаты труда применяются в организации для расчета с работниками и какими нормативными документами рекомендовано их использование.

Основой для начисления оплаты труда работникам являются оформленные документы, подтверждающие отработанное врем, объем и качество выполненных работ и размер выплат. Необходимо представить краткую характеристику этих документов.

Начисленная заработная плата работникам уменьшается вычетами сумм подоходного налога и обязательных удержаний. В расчетах заработной платы необходимо произвести два вида удержаний:

  • в пользу бюджета – налога на доходы физических лиц;

  • в пользу третьих лиц – начисление алиментов.

Согласно трудовому законодательству рабочим и служащим оплачиваются отдельные случаи неотработанного времени. Наиболее распространенными из них являются отпуска и временная нетрудоспособность.

При прекращении трудовых отношений работник должен получить компенсацию за неиспользованные дни отпуска. В основе расчета этой суммы выплат лежит средний заработок. Необходимо привести алгоритм расчета и исчислить сумму компенсации за неиспользованные дни очередного отпуска.

При наступлении временной нетрудоспособности работникам начисляют пособие. Выполнить расчеты по начислению суммы пособия и отметить, на основании каких документов они произведены и из каких источников будут произведены выплаты.

Расходы по оплате труда являются важнейшими статьями себестоимости СМР. По способу включения в себестоимость расходы на оплату труда имеют прямое и косвенное отношение. Указать, на каких счетах ведется учет начисления заработной платы и отражаются взносы в фонды социального и медицинского страхования и пенсионного обеспечения.

Сущность ситуаций подлежащих отражению в месяц начисления заработной платы , удержанию взносов во внебюджетные фонды и сопровождающие их нормативные акты и первичные учетные документы, а также алгоритм выполнения соответствующих расчетов и пояснения к ним приводятся в текстовой части пояснительной записки.

Расчеты по начислению, удержанию и размеру выплаты заработной платы, а также начисление взносов в фонды социального и медицинского страхования и обеспечения производятся ежемесячно и ведутся в таблицах.

По завершении ежемесячных расчетов начислений, удержаний, сумм выплат и взносов во внебюджетные фонды, полученные данные заносятся в сводную ведомость в агрегированном виде за три месяца первого квартала отчетного года.

Таблица 11 – Бухгалтерская справка-расчет «Начисление заработной платы за январь» № от 01.01.201__ г. (Операция № )

№ п/п

Штатные работники

Оклад в мес., т.р.

Сдельная оплата в мес., т.р.

Кол-во детей

Начислено за январь, т.р.

Стандартный налоговый вычет, т.р.

НДФЛ, т.р.

Удержания (алименты), т.р.

Итого удержаний, т.р.

К выдаче, т.р.

Прочие сведения

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Директор

2

Заместитель директора

3

Главный бухгалтер

4

Кассир

5

Секретарь

6

Начальник участка

7

Прораб

8

Рабочий 6 разряда

9

Рабочий 5 разряда

10

Рабочий 4 разряда

11

Рабочий 3 разряда

Итого

Таблица 12 – Бухгалтерская справка-расчет «Расчет взносов во внебюджетные фонды за январь» № __ от

Персонал организации

Итого начислено за январь, т.р.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Страховые взносы на травматизм, т.р.

Пенсионный фонд, т.р.

Фонд социального страхования, т.р.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, т.р.

1

2

3

4

5

6

Директор

Заместитель директора

Главный бухгалтер

Кассир

Секретарь

Начальник участка

Прораб

Рабочий 6 разряда

Рабочий 5 разряда

Рабочий 4 разряда

Рабочий 3 разряда

Итого

Таблица 13 Бухгалтерская справка-расчет «Начисление заработной платы за февраль» № __ от 28.02.201__ г. (Операция № )

№ п/п

Штатные работники

Оклад в мес., т.р.

Сдельная оплата в мес., т.р.

Кол-во детей

Количество дней

Выплата по больничным листам, т.р.

Начислено за февраль, т.р.

Итого начислена ЗП за февраль, т.р.

Стандартный налоговый вычет, т.р.

НДФЛ, т.р.

Удержания (алименты), т.р.

Итого удержаний, т.р.

К выдаче, т.р.

Прочие сведения

рабочих

по больничному листу

за счет организации

за счет фонда социального страхования

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

1

Директор

2

Заместитель директора

3

Главный бухгалтер

4

Кассир

5

Секретарь

6

Начальник участка

7

Прораб

8

Рабочий 6 разряда

9

Рабочий 5 разряда

10

Рабочий 4 разряда

11

Рабочий 3 разряда

Итого

Таблица 14 Бухгалтерская справка-расчет «Расчет взносов во внебюджетные фонды за февраль 201__г.» № __ от

Персонал организации

Итого начислено за февраль, т.р.

Необлагаемая сумма, т.р.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Страховые взносы на травматизм, т.р.

Пенсионный фонд, т.р.

Фонд социального страхования, т.р.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, т.р.

1

2

3

4

5

6

7

Директор

Заместитель директора

Главный бухгалтер

Кассир

Секретарь

Начальник участка

Прораб

Рабочий 6 разряда

Рабочий 5 разряда

Рабочий 4 разряда

Рабочий 3 разряда

Итого

Таблица 15 Бухгалтерская справка-расчет «Начисление заработной платы за март» № __ от 31.03.201__ г. (Операция № )

№ п/п

Штатные работники

Оклад в мес., т.р.

Сдельная оплата в мес., т.р.

Кол-во детей

Количество дней

Премия за квартал, т.р.

Компенсация, т.р.

Начислено за март, т.р.

Итого начислена ЗП за февраль, т.р.

Стандартный налоговый вычет, т.р.

НДФЛ, т.р.

Удержания (алименты), т.р.

Итого удержаний, т.р.

К выдаче, т.р.

Прочие сведения

рабочих

за свой счет

компенсации за неиспользован-ный отпуск

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

1

Директор

2

Заместитель директора

3

Главный бухгалтер

4

Кассир

5

Секретарь

6

Начальник участка

7

Прораб

8

Рабочий 6 разряда

9

Рабочий 5 разряда

10

Рабочий 4 разряда

11

Рабочий 3 разряда

12

Бригада рабочих 20 человек

Итого

Таблица 16 – Бухгалтерская справка-расчет «Расчет взносов во внебюджетные фонды» за март 201__г. №__ от

Персонал организации

Итого начислено за март, т.р.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Страховые взносы на травматизм, т.р.

Пенсионный фонд, т.р.

Фонд социального страхования, т.р.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, т.р.

1

2

3

4

5

6

Директор

Заместитель директора

Главный бухгалтер

Кассир

Секретарь

Начальник участка

Прораб

Рабочий 6 разряда

Рабочий 5 разряда

Рабочий 4 разряда

Рабочий 3 разряда

Бригада рабочих 20 человек

Итого

Таблица 17 Журнал регистрации хозяйственных операций по начислению и выдаче заработной платы и удержаниям за 1 квартал 201__ г.

Дата

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, т.р.

Корреспонденция счетов

ПУД

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

15.1

Начислена заработная плата управленческим работникам основного производства (нач. участка, прораб)

15.2

Начислена заработная плата работникам административно-управленческого аппарата (директор, зам. директора, глав. бухгалтер, кассир, секретарь)

15.3

Начислена заработная плата рабочим основного производства

15.4

Начислена сумма вознаграждения рабочим на условиях подряда

15.5

Удержана сумма алиментов по исполнительным листам

15.6

С расчетного счета поступили в кассу денежные средства для выдачи заработной платы

15.7

Выдана заработная плата работниками

15.8

Выплачено вознаграждение бригаде из 20 человек по договору подряда

15.9

Выдана взыскателю алиментов с расчетного счета сумма удержанных алиментов

16

16.1

Начислен НДФЛ с оплаты труда работников организации и бригады, работающей по договору подряда

16.2

Перечислена сумма НДФЛ в бюджет

16.3

Оплачено из кассы по больничному листу

Таблица 18 Журнал регистрации хозяйственных операций по начислению по начислению взносов во внебюджетные фонды за 1 квартал 201__ г.

Дата

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, т.р.

Корреспонденция счетов

ПУД

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

Начислены социальные взносы с суммы заработной платы работников платы работников основного производства

17.1

– в ФСС

17.2

– в ФФОМС

17.3

– в ПФ

17.4

– Взносы на травматизм

Начислены социальные взносы с суммы заработной платы работников административно-управленческого аппарата

17.5

– в ФСС

17.6

– в ФФОМС

17.7

– в ПФ

17.8

– Взносы на травматизм

Начислены социальные взносы с суммы заработной платы работников управленческого аппарата

17.9

– в ФСС

17.10

– в ФФОМС

17.11

– в ПФ

17.12

– Взносы на травматизм

Начислены социальные взносы с суммы заработной платы работников, занятым по договору подряда

17.13

– в ФФОМС

17.14

– в ПФ