
- •Министерство образования и науки Российской Федерации
- •4Общие положения
- •5Состав и содержание курсовой работы
- •6Основные требования по оформлению пояснительной записки к курсовой работе
- •7Разработка учетной политики
- •8Учет основных средств и нематериальных активов
- •8.1Учет поступления основных средств и нематериальных активов
- •8.2Учет выбытия основных средств
- •8.3Порядок расчета и учета амортизации основных средств и нематериальных активов
- •8.4Учет операций по текущей аренде у арендатора и арендодателя
- •8.5Отражение лизинговых операций на счетах бухгалтерского учета
- •8.6Отражение налоговых разниц при учете основных средств
- •8.7Порядок исчисления налога на имущество организации
- •9Учет материалов для строительства
- •10Учет расчетов с организациями и физическими лицами
- •10.1Учет расчетов начислений и удержаний по оплате труда
- •10.2Отражение расчетов генподрядчика с субподрядчиками по выполненным работам
- •10.3Учет расчетов с заказчиком по авансам полученным
- •11Учет выручки и определение финансового результата от реализации выполненных смр
- •12Составление главной книги счетов и оборотно-сальдовой ведомости
- •13Реформация баланса
- •14Составление бухгалтерского баланса
- •15Составление отчета о прибылях и убытках
- •Список литературы
- •Приложение 1
- •Приложение 2
- •Приложение 3
- •Приложение 4
- •Приложение 5
10Учет расчетов с организациями и физическими лицами
В отчетном периоде в числе прочих операций необходимо отразить расчеты организации с подотчетными лицами, с субподрядными организациями, рекламными компаниями, с кредитными учреждениями и заказчиками по операциям начислений и удержаний по оплате труда.
Расчеты с подотчетными лицами являются объективной необходимостью в деятельности каждой организации. С их использованием значительно упрощается процесс расчетов и повышается их оперативность.
На предприятиях через своих работников осуществляется расчеты наличными денежными средствами по следующим видам его финансово-хозяйственной деятельности: прием представителей других организаций, приобретение материальных ценностей в сетях оптово-розничной торговли, служебным командировкам.
Описать порядок выдачи сумм под отчет их отражение в бухгалтерском учете и обеспечение контроля за движением и использованием.
Относительно учета представительских расходов нормы бухгалтерского и налогового законодательства не совпадают. Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организаций» представительские расходы включаются в состав расходов организации по обычным видам деятельности и отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В налоговом учете сумма представительских расходов включается в состав прочих расходов только в пределах 4% от затрат на оплату труда. Представительские расходы, которые не учитываются, налогооблагаемую прибыль не уменьшают. В соответствии с требованием ПБУ 18/02 по факту наличия нормируемых затрат следует определить постоянную налоговую разницу и учесть ее при исчислении текущего налога на прибыль.
При отражении рекламных расходов организации учесть, что они связаны с изданием платных листовок, информирующих о возможностях компании использованию современных технологий возведения зданий и сооружений. Данные расходы относятся к ненормируемым и в целях налогообложения включаются в состав прочих расходов. В бухгалтерском учете организации отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
10.1Учет расчетов начислений и удержаний по оплате труда
Начисление заработной платы зависит от применяемой в организации системы оплаты труда. Указать, какие формы оплаты труда применяются в организации для расчета с работниками и какими нормативными документами рекомендовано их использование.
Основой для начисления оплаты труда работникам являются оформленные документы, подтверждающие отработанное врем, объем и качество выполненных работ и размер выплат. Необходимо представить краткую характеристику этих документов.
Начисленная заработная плата работникам уменьшается вычетами сумм подоходного налога и обязательных удержаний. В расчетах заработной платы необходимо произвести два вида удержаний:
в пользу бюджета – налога на доходы физических лиц;
в пользу третьих лиц – начисление алиментов.
Согласно трудовому законодательству рабочим и служащим оплачиваются отдельные случаи неотработанного времени. Наиболее распространенными из них являются отпуска и временная нетрудоспособность.
При прекращении трудовых отношений работник должен получить компенсацию за неиспользованные дни отпуска. В основе расчета этой суммы выплат лежит средний заработок. Необходимо привести алгоритм расчета и исчислить сумму компенсации за неиспользованные дни очередного отпуска.
При наступлении временной нетрудоспособности работникам начисляют пособие. Выполнить расчеты по начислению суммы пособия и отметить, на основании каких документов они произведены и из каких источников будут произведены выплаты.
Расходы по оплате труда являются важнейшими статьями себестоимости СМР. По способу включения в себестоимость расходы на оплату труда имеют прямое и косвенное отношение. Указать, на каких счетах ведется учет начисления заработной платы и отражаются взносы в фонды социального и медицинского страхования и пенсионного обеспечения.
Сущность ситуаций подлежащих отражению в месяц начисления заработной платы , удержанию взносов во внебюджетные фонды и сопровождающие их нормативные акты и первичные учетные документы, а также алгоритм выполнения соответствующих расчетов и пояснения к ним приводятся в текстовой части пояснительной записки.
Расчеты по начислению, удержанию и размеру выплаты заработной платы, а также начисление взносов в фонды социального и медицинского страхования и обеспечения производятся ежемесячно и ведутся в таблицах.
По завершении ежемесячных расчетов начислений, удержаний, сумм выплат и взносов во внебюджетные фонды, полученные данные заносятся в сводную ведомость в агрегированном виде за три месяца первого квартала отчетного года.
Таблица 11 – Бухгалтерская справка-расчет «Начисление заработной платы за январь» № от 01.01.201__ г. (Операция № )
№ п/п |
Штатные работники |
Оклад в мес., т.р. |
Сдельная оплата в мес., т.р. |
Кол-во детей |
Начислено за январь, т.р. |
Стандартный налоговый вычет, т.р. |
НДФЛ, т.р. |
Удержания (алименты), т.р. |
Итого удержаний, т.р. |
К выдаче, т.р. |
Прочие сведения |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
1 |
Директор |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Заместитель директора |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Главный бухгалтер |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Кассир |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Секретарь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Начальник участка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Прораб |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Рабочий 6 разряда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Рабочий 5 разряда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Рабочий 4 разряда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
Рабочий 3 разряда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 12 – Бухгалтерская справка-расчет «Расчет взносов во внебюджетные фонды за январь» № __ от
Персонал организации |
Итого начислено за январь, т.р. |
Страховые взносы во внебюджетные фонды |
Страховые взносы на травматизм, т.р. |
||
Пенсионный фонд, т.р. |
Фонд социального страхования, т.р. |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, т.р. |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Директор |
|
|
|
|
|
Заместитель директора |
|
|
|
|
|
Главный бухгалтер |
|
|
|
|
|
Кассир |
|
|
|
|
|
Секретарь |
|
|
|
|
|
Начальник участка |
|
|
|
|
|
Прораб |
|
|
|
|
|
Рабочий 6 разряда |
|
|
|
|
|
Рабочий 5 разряда |
|
|
|
|
|
Рабочий 4 разряда |
|
|
|
|
|
Рабочий 3 разряда |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Таблица 13 Бухгалтерская справка-расчет «Начисление заработной платы за февраль» № __ от 28.02.201__ г. (Операция № )
№ п/п |
Штатные работники |
Оклад в мес., т.р. |
Сдельная оплата в мес., т.р. |
Кол-во детей |
Количество дней |
Выплата по больничным листам, т.р. |
Начислено за февраль, т.р. |
Итого начислена ЗП за февраль, т.р. |
Стандартный налоговый вычет, т.р. |
НДФЛ, т.р. |
Удержания (алименты), т.р. |
Итого удержаний, т.р. |
К выдаче, т.р. |
Прочие сведения |
||
рабочих |
по больничному листу |
за счет организации |
за счет фонда социального страхования |
|||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
1 |
Директор |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Заместитель директора |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Главный бухгалтер |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Кассир |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Секретарь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Начальник участка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Прораб |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Рабочий 6 разряда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Рабочий 5 разряда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Рабочий 4 разряда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
Рабочий 3 разряда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 14 Бухгалтерская справка-расчет «Расчет взносов во внебюджетные фонды за февраль 201__г.» № __ от
Персонал организации |
Итого начислено за февраль, т.р. |
Необлагаемая сумма, т.р. |
Страховые взносы во внебюджетные фонды |
Страховые взносы на травматизм, т.р. |
||
Пенсионный фонд, т.р. |
Фонд социального страхования, т.р. |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, т.р. |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Директор |
|
|
|
|
|
|
Заместитель директора |
|
|
|
|
|
|
Главный бухгалтер |
|
|
|
|
|
|
Кассир |
|
|
|
|
|
|
Секретарь |
|
|
|
|
|
|
Начальник участка |
|
|
|
|
|
|
Прораб |
|
|
|
|
|
|
Рабочий 6 разряда |
|
|
|
|
|
|
Рабочий 5 разряда |
|
|
|
|
|
|
Рабочий 4 разряда |
|
|
|
|
|
|
Рабочий 3 разряда |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Таблица 15 Бухгалтерская справка-расчет «Начисление заработной платы за март» № __ от 31.03.201__ г. (Операция № )
№ п/п |
Штатные работники |
Оклад в мес., т.р. |
Сдельная оплата в мес., т.р. |
Кол-во детей |
Количество дней |
Премия за квартал, т.р. |
Компенсация, т.р. |
Начислено за март, т.р. |
Итого начислена ЗП за февраль, т.р. |
Стандартный налоговый вычет, т.р. |
НДФЛ, т.р. |
Удержания (алименты), т.р. |
Итого удержаний, т.р. |
К выдаче, т.р. |
Прочие сведения |
||
рабочих |
за свой счет |
компенсации за неиспользован-ный отпуск |
|||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
1 |
Директор |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Заместитель директора |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Главный бухгалтер |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Кассир |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Секретарь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Начальник участка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Прораб |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Рабочий 6 разряда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Рабочий 5 разряда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Рабочий 4 разряда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
Рабочий 3 разряда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12 |
Бригада рабочих 20 человек |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 16 – Бухгалтерская справка-расчет «Расчет взносов во внебюджетные фонды» за март 201__г. №__ от
Персонал организации |
Итого начислено за март, т.р. |
Страховые взносы во внебюджетные фонды |
Страховые взносы на травматизм, т.р. |
||
Пенсионный фонд, т.р. |
Фонд социального страхования, т.р. |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, т.р. |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Директор |
|
|
|
|
|
Заместитель директора |
|
|
|
|
|
Главный бухгалтер |
|
|
|
|
|
Кассир |
|
|
|
|
|
Секретарь |
|
|
|
|
|
Начальник участка |
|
|
|
|
|
Прораб |
|
|
|
|
|
Рабочий 6 разряда |
|
|
|
|
|
Рабочий 5 разряда |
|
|
|
|
|
Рабочий 4 разряда |
|
|
|
|
|
Рабочий 3 разряда |
|
|
|
|
|
Бригада рабочих 20 человек |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Таблица 17 Журнал регистрации хозяйственных операций по начислению и выдаче заработной платы и удержаниям за 1 квартал 201__ г.
Дата |
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, т.р. |
Корреспонденция счетов |
ПУД |
|
Дебет |
Кредит |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
15.1 |
Начислена заработная плата управленческим работникам основного производства (нач. участка, прораб) |
|
|
|
|
|
15.2 |
Начислена заработная плата работникам административно-управленческого аппарата (директор, зам. директора, глав. бухгалтер, кассир, секретарь) |
|
|
|
|
|
15.3 |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
|
|
|
|
|
15.4 |
Начислена сумма вознаграждения рабочим на условиях подряда |
|
|
|
|
|
15.5 |
Удержана сумма алиментов по исполнительным листам |
|
|
|
|
|
15.6 |
С расчетного счета поступили в кассу денежные средства для выдачи заработной платы |
|
|
|
|
|
15.7 |
Выдана заработная плата работниками |
|
|
|
|
|
15.8 |
Выплачено вознаграждение бригаде из 20 человек по договору подряда |
|
|
|
|
|
15.9 |
Выдана взыскателю алиментов с расчетного счета сумма удержанных алиментов |
|
|
|
|
|
16 |
|
|
|
|
|
|
16.1 |
Начислен НДФЛ с оплаты труда работников организации и бригады, работающей по договору подряда |
|
|
|
|
|
16.2 |
Перечислена сумма НДФЛ в бюджет |
|
|
|
|
|
16.3 |
Оплачено из кассы по больничному листу |
|
|
|
|
Таблица 18 Журнал регистрации хозяйственных операций по начислению по начислению взносов во внебюджетные фонды за 1 квартал 201__ г.
Дата |
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, т.р. |
Корреспонденция счетов |
ПУД |
|
Дебет |
Кредит |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Начислены социальные взносы с суммы заработной платы работников платы работников основного производства |
|
|
|
|
|
17.1 |
– в ФСС |
|
|
|
|
|
17.2 |
– в ФФОМС |
|
|
|
|
|
17.3 |
– в ПФ |
|
|
|
|
|
17.4 |
– Взносы на травматизм |
|
|
|
|
|
|
Начислены социальные взносы с суммы заработной платы работников административно-управленческого аппарата |
|
|
|
|
|
17.5 |
– в ФСС |
|
|
|
|
|
17.6 |
– в ФФОМС |
|
|
|
|
|
17.7 |
– в ПФ |
|
|
|
|
|
17.8 |
– Взносы на травматизм |
|
|
|
|
|
|
Начислены социальные взносы с суммы заработной платы работников управленческого аппарата |
|
|
|
|
|
17.9 |
– в ФСС |
|
|
|
|
|
17.10 |
– в ФФОМС |
|
|
|
|
|
17.11 |
– в ПФ |
|
|
|
|
|
17.12 |
– Взносы на травматизм |
|
|
|
|
|
|
Начислены социальные взносы с суммы заработной платы работников, занятым по договору подряда |
|
|
|
|
|
17.13 |
– в ФФОМС |
|
|
|
|
|
17.14 |
– в ПФ |
|
|
|
|