4. Учет и распределение услуг вспомогательных цехов

Вспомогательные производства – важное и необходимое звено в деятельности организации, так как хороший современный инструментальный цех, развитая ремонтная служба, четко действующее транспортное хозяйство, регулярная подача энергии, пара, сжатого воздуха – залог ритмичной и качественной работы всего коллектива организации. Разнообразие деятельности вспомогательных производств влияет на организацию учета этих затрат.

Различают простые и сложные вспомогательные производства. Простые имеют однопериодный технологический цикл и выпускают однородную продукцию (компрессорная, энергоцех и т.д.). Себестоимость единицы продукции этих производств рассчитывается делением общей суммы затрат на объем выработанной продукции в разрезе статей калькуляции.

Сложные вспомогательные производства – инструментальный, ремонтный, и транспортные цехи – выполняют различные виды услуг, работ, изготавливают продукцию, прошедшие множество технологических операций.

Планирование затрат и расчет фактической себестоимости производятся по каждому виду работ и продукции в отдельности по заказам и статьям калькуляции.

Учет вспомогательных производств осуществляется на активном синтетическом счете 23 «Вспомогательные производства».

Аналитический учет организуется:

- в разрезе калькулируемых объектов на карточках учета производства – по заказам и статьям калькуляции;

- по цехам (в ведомости № 12 по номенклатуре статей к счету 25);

- по сумма затрат (прямые и косвенные).

В течение месяца относятся все затраты вспомогательных производств:

Дт	Кт
23	10, 70, 25, 26, 28, 02, 05, 11, 16, 21, 23, 43, 50, 60, 69

По каждому цеху ведут ежемесячно отдельную ведомость № 12, в которой отражаются сметные и фактические данные за отчетный месяц и с начала года. При сопоставлении сметных и фактических данных анализируется работа цеха. Основанием для заполнения ведомости № 12 служат разработочные таблицы, справки-расчеты.

Синтетический учет затрат вспомогательных производств организуется в первом разделе журнала-ордера № 10 по данным ведомости № 12.

По окончании месяца затраты вспомогательных производств распределяют пропорционально количеству потребленных услуг или произведенной продукции в соответствующих единицах измерения (1 кВт*ч электроэнергии, 1 Гкал тепла, 1 т пара, 1000 м³ сжатого воздуха, 1 м³ воды, 1 т перевозок или 1 ч работы автомобиля, 1 т приведенного грузооборота и др.).

Фактическую себестоимость произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг списывают:

	Дт	Кт
- при отпуске продукции основному производству или основному виду деятельности	20	23
- при выполнении работ и услуг для сторонних организаций	90	23
- при отпуске продукции обслуживающим производствам и других счетов	29, 08, 10, 15, 21, 28	23

Справка бухгалтерии о распределении услуг парокотельной

Потребители	Количество потребленных услуг	Себестоимость единицы (руб.)	Итого затрат к списанию (кт 23)	Дебет счета
Цех 01	547,7	19,727	10804	25
Цех 02	243,5	19,727	48043	25
Управление фирмой	208,8	19,727	4119	26
Итого	1000	-	19727